С прошлого лета мы опубликовали уже несколько статей о планируемых поправках к Закону о ПНП. 30 января нынешнего года Сейм принял их в третьем чтении. В данной статье мы обобщили вступившие в силу 12 февраля нынешнего года поправки к Закону о ПНП относительно уточнения действующих норм и внедрения новых.
Предоплата поставщику товара или услуги
Согласно Закону о ПНП, если сделка не начинается в течение 12 месяцев с месяца уплаты аванса, залога или задатка, данный платеж включается в налоговую базу последнего месяца отчетного года. Однако, если в течение 36 месяцев с месяца платежа сделка все-таки состоится, налогоплательщик может уточнить декларацию за период таксации, уменьшив размер платежей, включенных в налоговую базу.
Определение стоимости приобретения представительского автомобиля
При определении стоимости приобретения представительского автомобиля для нужд налогообложения в дальнейшем необходимо учитывать и расходы на улучшения, возникшие в течение 12 месяцев после приобретения.
Доход нерезидента от отчуждения и сдачи в аренду недвижимой собственности в Латвии
Список облагаемых ПНП объектов нерезидента дополнен; предусматривается, что налог по ставке 5 % удерживают и из суммы вознаграждения за сдачу недвижимой собственности в Латвии в аренду или внаем.
Расходы на мероприятия по устойчивости персонала
Из расходов на мероприятия по обеспечению устойчивости персонала исключены пособия на погребение и расходы на доставку работника от места жительства на работу и обратно. Впредь эти расходы, а также расходы на обеспечение дополнительных призов в розыгрышах чековой лотереи согласно закону «О чековой лотерее» считаются расходами хозяйственной деятельности.
Относительно доставки работника от места жительства на работу и обратно в Законе о ПНП уточняется, что данные расходы связаны с хозяйственной деятельностью, если ввиду специфики труда работник не имеет возможности добраться до работы или услуга с точки зрения проведенного в пути времени и графика движения общественного транспорта не является целесообразной по сравнению с предоставленной работодателем транспортной услугой.
Инвестиции в общественную инфраструктуру
В налоговую базу не включаются расходы на инвестиции в принадлежащую государству или самоуправлению общественную инфраструктуру или содержание принадлежащей им дороги при выполнении предусмотренных законом критериев.
Срок подачи баланса и расчета прибыли или убытков для постоянных представительств
Постоянные представительства обязаны подавать баланс и расчет прибыли или убытков не позднее четырех месяцев после окончания отчетного года. Таким образом, декларацию по ПНП, как и прежде, необходимо подавать до 20 числа следующего месяца, в свою очередь, баланс и расчет прибыли или убытков можно подать позднее, как и другим налогоплательщикам. Постоянным представительствам не придется платить пени за исправление декларации по ПНП за последний отчетный период.
Платежи процентов
Статья 10 Закона о ПНП дополнена случаем, при котором если выплаты процентов в отчетном году превышают три миллиона евро, то повышенная норма платежей процентов не применяется к процентам, уплачиваемым за заем от резидента ЕС для долгосрочного финансирования проектов общественной инфраструктуры.
Коррекции нарушений, обнаруженных при аудите
Если во время налогового аудита обнаруживается, что налогоплательщик не отразил доходы в бухгалтерском учете или необоснованно занизил их сумму, данное несоответствие включается в налоговую базу.
Невключение в налоговую базу дохода от отчуждения акций
Предусмотренная статьей 13 Закона о ПНП льгота больше не распространяется на отчуждение акций лица, чьи активы более чем на 50 % состоят из недвижимости в Латвии.
Применение ПНП в случае реорганизации
В статью 18 Закона о ПНП внесены редакционные уточнения, предусматривающие, что активы, которые в процессе реорганизации передаются другому лицу, считаются условно распределенной прибылью, которая образует облагаемый ПНП объект. В то же время, если данные активы продолжают использоваться другим налогоплательщиком для осуществления хозяйственной деятельности на территории Латвии, они не образуют облагаемый ПНП объект.
Данными поправками в Закон о ПНП включены также дополнительные нормы относительно налога за смену резиденции и гибридных несоответствий.
1 Не изменены и не дополнены нормы, затрагивающие накопления, которые образуются согласно МСБУ № 9 «Финансовые инструменты»,
2 и сделки цессии,
3 о которых мы писали ранее. Дискуссии по данным вопросам продолжаются в целях уточнения предусмотренного Законом о ПНП правового регулирования.
