Налогооблагаемый период

Налогооблагаемый период составляет один месяц. Если налогоплательщику разрешается учитывать подтверждающие документы поквартально, то налогооблагаемый период равен кварталу.

Согласно новым правилам налогообложения прибыли предприятий об объектах налогообложения прибыли предприятия необходимо сообщать либо помесячно, либо ежегодно, в зависимости от характера объекта налогообложения. Обычно объекты налогообложения прибыли предприятия должны включаться в налоговую декларацию за налоговый период, в котором были понесены расходы. Если составляется база налогообложения, расчет налогов должен представляться ежемесячно до 20 числа включительно последующего налогового периода. Если расчет налогов не подан в ГНС, это означает, что в данном месяце налоговые обязательства не возникли. Базу налогообложения можно корректировать с учетом некоммерческих расходов только в том месяце, в котором они были понесены. Соответственно, если корректировка все еще необходима, то будет начислена пеня за просрочку.

Налогоплательщики обязаны подавать налоговую декларацию в течение последнего месяца финансового года.

Переходные правила описывают случаи, когда финансовый год налогоплательщика не совпадает с календарным годом. В таком случае налогоплательщик должен подготовить предварительный финансовый отчет и декларацию по подоходному налогу.

Если составляется база налогообложения, начисленный налог необходимо оплачивать ежемесячно до 20 числа включительно последующего налогового периода.

Налоговый аудит начинается с аудиторского замечания по открытым налоговым годам (см. ниже раздел Исковая давность). Аудит может продолжаться несколько недель или несколько месяцев, но не более 90 дней. Аудит можно продлевать до 150 дней в случае запроса информации от властей иностранного государства. Если начат одновременный налоговый аудит с участием иностранного налогового ведомства, то продление периода аудита не ограничено.

ГНС должна информировать налогоплательщика о проведении налогового аудита не позднее, чем за десять рабочих дней до начала аудита путем уведомления о документах, с которыми ГНС хотела бы ознакомиться.

Во время проведения налогового аудита аудиторы будут уведомлять налогоплательщика о любых отклонениях в расчете налоговых платежей и о любых штрафных санкциях, которые могут быть наложены. До вынесения решения налоговым аудитом аудиторы приглашают налогоплательщика для окончательных переговоров и обсуждения результатов налогового аудита.

После налогового аудита и уведомления о его результатах компания может предпринять следующие шаги:

• Провести с ГНС переговоры о снижении налоговой нагрузки и достижении внесудебного соглашения. Внесудебное соглашение дает возможность уменьшить штрафные санкции до 100 % и пени за просрочку до 85 %, но не доначислить налоги. Заключение такого соглашения предполагает, что компания соглашается с результатами аудита за проверенные годы.
• Апелляция на заключение аудита подается на имя Генерального директора ГНС.
• После получения решения Генерального директора налогоплательщик может обратиться в суд. Необходим авансовый платеж по дополнительному налоговому обязательству и пеням. Первое решение занимает обычно до двух лет плюс еще два года до того, как будет вынесено решение Апелляционного суда и Верховного суда.

ГНС может взимать любые неоплаченные налоги в течение трех лет после наступления срока оплаты налога. Трансфертные цены могут проверяться в течение пяти лет.

ГНС имеет тенденцию тщательно изучать:

• Трансфертное ценообразование, долгосрочное кредитование и прочие отношения между связанными сторонами.
• Некоммерческие, маркетинговые и представительские расходы.
• Выплаты и получение платежей от компаний-нерезидентов, включая компании, зарегистрированные в налоговых убежищах.
• Обязательство регистрации ПП в Латвии.
• Неоплаченные налоги на фонд заработной платы или скрытая занятость.
• Взыскание входного НДС.