Следующие виды выплат нерезидентам и в определенных случаях, в соответствии с правилами трансфертного ценообразования в Латвии, применимые к латвийским компаниям, получающим скидку с уплаты подоходного налога с предприятий, подпадают под начисление подоходного налога, удерживаемого с источника дохода.

Вознаграждение за управление активами и консультирование облагается подоходным налогом, удерживаемым с источника дохода по ставке 20 %. Термин «управление и консультирование» означает деятельность, осуществляемую нерезидентом прямо или через привлеченный персонал для обеспечения управления латвийской компанией или для предоставления необходимых консультаций.

Латвийская компания может использовать договор об избежании двойного налогообложения для снижения ставки подоходного налога, удерживаемого с источника дохода, за управление компанией до нуля, если нерезидент не создает ПП. С этой целью латвийская компания должна получить действительную справку о резидентстве для каждого вида платежей и для каждого получателя до того, как подаст свою ежегодную декларацию по подоходному налогу. Действительная справка о резидентстве заверяется иностранным налоговыми органами и ГНС.

Выручка от продажи недвижимости облагается подоходным налогом, удерживаемым с источника дохода по ставке 3 %. Такое положение также применимо к доходу, образующемуся при ликвидации акций или ином участии в латвийской компании или компании, зарегистрированной за границей или в иной организации, если недвижимость в Латвии составляет более 50 % от активов этой компании, как прямо, так и косвенно, через владение акциями в одной или более других организаций, учрежденных в Латвии или за рубежом, в период ликвидации или в предшествующий период.

Подоходный налог, удерживаемый с источника дохода по ставке 5 %, применяется по отношению к валовому доходу, полученному нерезидентами при сдаче в аренду недвижимости, находящейся в Латвии.

Выплачиваемые резидентам в налоговых убежищах дивиденды облагаются подоходным налогом, удерживаемым с источника дохода, по ставке 20 %.

Выплаты процентов и роялти облагаются подоходным налогом, удерживаемым с источника дохода, только в случае, если они выплачиваются компаниям в налоговых убежищах. Ставка налога 20 % применяется по отношению ко всем процентам и роялти, выплачиваемым в налоговых убежищах.

В случае вознаграждения за управление активами и ликвидацию недвижимости резиденты стран ЕС / стран, с которыми заключен договор об избежании двойного налогообложения, могут выбирать между начислением подоходного налога, удерживаемого с источника дохода, на всю сумму вознаграждения и 20 % налогом на прибыль, при условии, что нерезидент может предоставить подтверждение расходов. Латвийская компания может вначале удержать соответствующий налог, а нерезидент может позднее получить обратно сумму налога на прибыль свыше 20 % (доход за вычетом расходов), если представит отдельную налоговую декларацию.

Компании обязаны информировать ГНС о всех выплаченных нерезидентам суммах по транзакциям, совершенным в день 1 января 2017 года или позже, независимо от того, подпадают ли такие платежи под начисление подоходного налога, удерживаемого с источника дохода. Это соответствует требованиям Директивы Совета ЕС 2011/16/ЕС об административном сотрудничестве в сфере налогообложения, которая предусматривает автоматический обмен информацией о доходах нерезидентов.

См. таблицу ставок подоходного налога, удерживаемого с источника дохода, относящихся к описанным выше платежам.

Перечень налоговых убежищ в Правилах Кабинета министров № 655 от 7 ноября 2017 года был изменен 1 января 2021 года в целях приведения его в соответствие с перечнем налоговых убежищ, составленным ЕС. В настоящее время перечень включает 12 юрисдикций.

Здесь приведен список стран и территорий, считающихся налоговыми убежищами.