В целом филиалы и компании-резиденты облагаются налогами одинаково (т. е. налогообложение прибыли компаний откладывается до момента распределения прибыли). Как и для компаний, база налогообложения ПП представляет собой сумму объектов налогообложения, состоящую из распределения прибыли и предполагаемого распределения прибыли. Вместе с тем база налогообложения ПП состоит не только из объектов налогообложения, проводимых непосредственно через ПП, но также из любых объектов налогообложения, которые нерезидент поручает вести ПП.

Поскольку технически филиалы и ПП не могут выплачивать дивиденды, это затрудняет определение форм базы налогообложения ПП или филиала.

База налогообложения ПП включает в себя статьи, связанные с наличностью или иные статьи, получаемые с ПП, включая распределение прибыли и предположительное распределение прибыли. Такие статьи включают в себя следующее:

• Любые выплаты нерезиденту, превышающие 10 % затрат и не связанные с хозяйственной деятельностью ПП.
• Прямые доходы нерезидента, полученные с помощью ПП и выделяемые на ПП.

Нижеперечисленные расходы исключаются из базы налогообложения ПП:

• Стоимость проданных товаров, которую ПП выплачивает нерезиденту за товары, поставленные для перепродажи (как будто они были приобретены независимой компанией у посредника, но не у конечного перекупщика), считается торговыми расходами и исключается из базы налогообложения.
• До 10 % некоммерческих расходов, понесенных для покрытия общих и эксплуатационных затрат нерезидента, связанных с деятельностью ПП и подтвержденных документально, кроме стоимости товаров, приобретенных для вышеуказанной перепродажи, не считаются статьями, подпадающими под базу налогообложения ПП.
• Для целей уменьшения налогообложения прибыли ПП может вычесть из своей прибыли любые хозяйственные расходы, фактически понесенные нерезидентом и подтвержденные документально, и которые могут быть отнесены к ПП.

Соответственно, существенное влияние на налогооблагаемую прибыль ПП оказывает ведение отдельного бухгалтерского учета и документальное подтверждение вида таких затрат (стоимость проданных товаров, расходы, связанные с хозяйственной деятельностью ПП или некоммерческие расходы).