После вступления в силу нового Закона о подоходном налоге с предприятия (ПНП) установлено новое регулирование платежей в безналоговые страны и территории или страны и территории с низким налогообложением («офшорные зоны»). В этой статье – об изменениях и существенных аспектах применения удержания налога с платежей в офшорные зоны.
Виды платежей
Одним из главных видов платежей, которым надо уделить внимание, являются дивиденды. С 1 января этого года за дивиденды надо платить ПНП как в момент разделения прибыли, так и при осуществлении платежа в офшорную зону.
В контексте офшорной зоны закон дает точное определение понятия «платежа». Ранее это означало платежи, которые уменьшают налогооблагаемый доход, однако с 1 января этого года определение изменено, учитывая сущность регулирования нового ПНП. В настоящий момент объектом удержания налога являются платежи, которые создают или создадут изменения финансовых показателей, за исключением платежей за товары и приобретение по рыночным ценам ценных бумаг, имеющих публичное обращение в ЕС/ЕЭЗ.
Понятие «платежи» включает в себя также –
-
проценты,
-
авторское вознаграждение,
-
оплата услуг,
-
платежи для возмещения фактических расходов,
-
выплата страховых премий,
-
деньги поручительства,
-
задаток.
Важно отметить, что платежи в офшорные зоны включают также случаи, когда счёт открыт в кредитном учреждении, зарегистрированном в Латвии, однако истинный получатель выгоды – лицо, которое находится, образовано или основано в офшорной зоне.
С 1 января этого года понятие «платежи» включает в себя также любые авансовые платежи.
Доступные освобождения
Если произведенные в офшор платежи не являются платой за управленческие и консультационные услуги, дивидендами, процентными платежами или платежами за интеллектуальную собственность, законодатель предусмотрел возможность получить разрешение не удерживать ПНП в момент платежа. Запросив разрешение, плательщику надо будет доказать, что целью платежа не является уменьшение налогооблагаемого дохода и уплачиваемого в Латвии налога. Освобождение следует запросить перед проведением платежа, подав СГД заявление-запрос о неприменении части шестой статьи 5 закона о ПНП.
