Ilze Rauza

Партнёр и руководитель налогового отдела, PwC Латвия

Kristīne Skrastiņa

Старший налоговый консультант, PwC Латвия

Многие страны, где в результате пандемии COVID-19 экономическая активность резко упала, стараются внедрить чрезвычайные мероприятия налоговой политики в целях ограничения вреда и защиты предприятий. Чтобы уменьшить влияние кризиса, важна быстрая реакция. В данной статье – подробнее о мероприятиях налоговой политики в Европе и Латвии.

20 марта нынешнего года ОЭСР выступила с адресованными правительствам стран рекомендациями рассмотреть ряд мероприятий налоговой политики и налогового администрирования. В них предусматривается повышение доступности пособия по безработице, болезни и других пособий, освобождение работодателя от налогов на зарплаты и взносов социального страхования, чтобы уменьшить затраты на рабочую силу в сильно пострадавших отраслях, софинансирование правительством работодателей, чтобы удержать их от увольнения работников. Чтобы вознаградить людей, работающих сверхурочно или в опасных условиях, рекомендовано освободить оплату сверхурочных от подоходного налога с населения («ПНН») и взносов социального страхования. В области косвенных налогов странам-участницам рекомендуется рассмотреть возможность отложить платежи налога на добавленную стоимость («НДС»), ускорить возврат переплаченного НДС, упростить порядок коррекции НДС за сомнительные задолженности, отменить платежи таможенного или акцизного налога за определенные импортные товары (например, продукты питания, медикаменты, средства производства), максимально устраняя возможность злоупотребления данными льготами. Также разработан ряд рекомендаций по уменьшению бремени подоходного налога с предприятий и налога на недвижимость.

Правительства многих стран уже приступили к внедрению поддерживающих мероприятий по уменьшению кризиса. К примеру, в Бельгии введены в действие льготы для предприятий, желающих использовать частичную занятость, предусмотрена возможность отложить платежи НДС, социального налога и подоходного налога с предприятий, снижены социальные взносы самозанятых лиц, у которых сократились доходы. В Дании предприятия могут отложить платежи НДС и других налогов, работодателям возмещаются пособия по болезни, предприятиям разрешено сократить рабочее время работников, доплачивая им пособие от государства. Возможность отложить уплату налогов предусмотрена и во Франции. На Кипре продлены сроки подачи налоговых деклараций и уплаты налогов, на два месяца базовая ставка НДС в размере 19% снижена до 17%, а пониженная ставка НДС в размере 9% на 3,5 месяца снижена до 7%. В Греции до конца года с 24% до 6% снижена ставка НДС на изделия, необходимые для защиты от коронавируса и предотвращения его распространения, т.е. гигиенические маски, перчатки, дезинфицирующие растворы, салфетки, мыло и другие товары личной гигиены, а также на этиловый спирт, предназначенный для производства дезинфицирующих средств. Кроме того, перенесены сроки уплаты НДС для предприятий конкретных отраслей.

Также и Латвийское правительство уже определило меры по борьбе с угрозой государству, связанной с распространением COVID-19, и устранению ее последствий, а также порядок финансирования данных мероприятий. 22 марта вступил в силу закон «О мероприятиях по предотвращению и преодолению угрозы государству и ее последствий в связи с распространением COVID-19». Для ликвидации последствий COVID-19 внесен ряд поправок в Коммерческий закон, закон «О коммерческом залоге», «Об инвалидности», «О страховании по материнству и болезни», «О социальных услугах и социальной помощи», а также «О роспуске Рижской думы».

Новым законом предусматриваются определенные поддерживающие мероприятия для отраслей, непосредственно затронутых кризисом:

1. Возможность запросить продление срока уплаты налогов, если просрочка вызвана распространением COVID-19. Чтобы воспользоваться этим инструментом, налогоплательщик обязан в течение двух месяцев после наступления срока платежа или вступления в силу данного закона подать в СГД обоснованное заявление. СГД вправе составить график уплаты просроченных налогов или отложить их на срок до трех лет, считая со дня подачи заявления. На просроченные налоговые платежи не будут начисляться пени, и указанные лица не будут включены в базу данных должников СГД. В отдельных случаях СГД будет вправе отменить решение о продлении срока уплаты.
2. Государственные и муниципальные учреждения, а также производные публичные лица и контролируемые публичным лицом общества капитала, свободные порты и специальные экономические зоны на срок действия закона освободят данных коммерсантов от платы за аренду имущества публичного лица и имущества контролируемого публичным лицом общества капитала либо снизят ее, а также не будут применять проценты за просрочку и неустойку в случае задержки платежа (кроме платежей за потребленные услуги – электроэнергию, теплоэнергию, водоснабжение и другие услуги по содержанию недвижимости).
3. Будут компенсированы расходы, связанные с простоем наемных работников: работнику будет выплачиваться компенсация вознаграждения в размере до 75% от среднего вознаграждения за предыдущие шесть месяцев, но не больше 700 евро за календарный месяц. Пособие по простою не будет облагаться ПНН и обязательными взносами государственного социального страхования («ОВГСС»). Выплата пособия по простою прекратится, если во время его получения работодатель примет на работу новых работников.

Затронутые кризисом отрасли будет определять Кабинет министров, который вправе предусмотреть для них и другие поддерживающие мероприятия.

Независимо от отрасли будут введены следующие поддерживающие мероприятия.

Возврат переплаты по НДС

• Утвержденную СГД переплату по НДС, которая указана в декларации, поданной после 31 марта нынешнего года, вернут в течение 30 дней после истечения срока ее подачи (или дня подачи, если декларация подана после истечения срока или поданы ее уточнения).
• До 14 апреля нынешнего года налогоплательщикам будут возвращены переплаты по НДС, утвержденные до 31 марта нынешнего года, однако перенесенные на следующий период таксации до конца года таксации (включая возникшие у лица, исключенного из регистра плательщиков НДС).
• Переплаченные суммы НДС, которые указаны в декларациях, поданных до 31 марта нынешнего года, и еще не утверждены, СГД проверит, утвердит и выплатит в течение 30 дней после подачи декларации в СГД.
• Если до 31 марта нынешнего года срок утверждения переплаченной суммы НДС продлевался, СГД вернет утвержденную переплаченную сумму НДС не позднее следующего рабочего дня после подтверждения обоснованности переплаченной суммы НДС.

Как и сейчас, перед возвратом утвержденной переплаченной суммы НДС необходимо погасить администрируемые СГД налоги, пошлины, другие установленные государством выплаты и связанные с ними платежи в порядке, предусмотренном в законе «О налогах и пошлинах». Также не меняется действующий порядок, согласно которому СГД вправе в результате налоговой ревизии (аудита) уточнить переплаченную сумму НДС.

Акцизный налог

При наличии повышенной необходимости в средствах дезинфекции и нехватке денатурированного спирта предусмотрено разрешить использование для производства дезинфицирующих средств неденатурированного спирта, освободив его от акцизного налога. Производителю дезинфицирующего средства необходимо получить от СГД разрешение на приобретение алкогольных напитков.

Чтобы увеличить объем производства средств дезинфекции без существенного увеличения обеспечения акцизного налога, производителям спирта, имеющим специальное разрешение (лицензию) на деятельность утвержденного держателя склада, СГД может предоставить снижение общего обеспечения акцизного налога в размере до 90%. Производителям спирта потребуется за один рабочий день сообщить СГД о начале процесса производства спирта.

Если производитель дезинфицирующего средства – кратковременно зарегистрированный получатель на основании выданного СГД разрешения на приобретение алкогольных напитков – будет ввозить или получать спирт из другой страны-участницы самостоятельно, он сможет предоставить обеспечение акцизного налога, применяя снижение в размере 100%.

Чтобы уменьшить контактирование людей во время распространения коронавирусной инфекции COVID-19, будет разрешена реализация акцизных товаров посредством дистанционного договора, при этом предусматривается запрет на продажу табачных изделий и жидкостей, используемых в электронных сигаретах, а также на продажу алкогольных напитков лицам младше 18 лет и в период с 22:00 до 08:00.

Налог на недвижимость («НН»)

Законом предусматривается право самоуправлений в нынешнем году установить сроки уплаты НН, отличающихся от указанных в законе «О налоге на недвижимость», перенеся их на более поздний срок в пределах текущего года. Чтобы реализовать данное право, самоуправление может принять решение относительно всех плательщиков НН либо определить конкретные категории плательщиков НН. О таком решении необходимо публично оповестить плательщиков НН.

Подоходный налог с населения

Плательщики ПНН, которые платят налог авансом из дохода от хозяйственной деятельности, смогут оценить свои возможности выполнять авансовый платеж. Данная норма относится к авансовым платежам с 1 января нынешнего года.

Другие мероприятия

• СГД вправе в 2020, 2021, 2022 и 2023 годах не принимать негативное решение относительно исключения из Программы углубленного сотрудничества или снижения уровня программы участников, затронутых кризисом COVID-19.
• Субъектам закона «О годовых отчетах и консолидированных годовых отчетах», а также товариществам, учреждениям и религиозным организациям срок подачи годового отчета и консолидированного годового отчета (если он есть) продлевается на три или четыре месяца соответственно.
• Введены ограничения прав кредиторов (включая работников) на подачу заявления о процессе неплатежеспособности юридического лица до 1 сентября нынешнего года.
• В течение срока действия нового закона запрещается организовывать азартные игры и розыгрыши, кроме интерактивных азартных игр, розыгрышей чисел и моментальных лотерей.
• В законе «О страховании по материнству и болезни» предусмотрен особый порядок выплаты пособия по болезни в случае эпидемии COVID-19: пособие предоставляется и выплачивается за период начиная со второго дня нетрудоспособности. Чтобы помочь работодателям в обеспечении оплаты листа нетрудоспособности, пособие по болезни предоставляется в размере 80% от средней зарплаты получателя пособия, от которой отчисляются страховые взносы.