Поскольку предоставление права покупки акций становится все более популярным, латвийские предприятия тоже предлагают такой инструмент мотивации не только своим работникам, но и работающим в дочерних обществах. В данной статье – о налоговых последствиях (ПНП, ПНН и ОВГСС) в случае предоставления права покупки акций латвийского предприятия своим работникам и работникам дочерних обществ.
У латвийского предприятия есть дочернее общество в Дании. Предприятие решило мотивировать как своих работников, так и работников дочернего общества, предоставив им право покупки акций (на определенных условиях). Акции будут распределены между работниками бесплатно или со скидкой при выполнении условий программы предоставления акций предприятия.
Согласно данным условиям, прибыль (доход), полученная в результате реализации права покупки акций, подпадает под освобождение от уплаты налогов в соответствии с пунктом 43 части первой статьи 9 латвийского закона «О подоходном налоге с населения».
Если условия будут выполнены и план покупки акций будет реализован, работникам латвийского и датского предприятий будут предоставлены акции латвийского предприятия. Предоставление данных акций влечет за собой затраты для предприятия, такие как внешние затраты на проведение оценки и юридические услуги, а также внутренние административные расходы. В соответствии с политикой трансфертного ценообразования группы латвийское предприятие включает часть своих внешних и внутренних затрат, связанных с разработкой, реализацией и поддержанием плана покупки акций, в счет за управленческие услуги, выставляемый датскому дочернему обществу (соответственно применяя или не применяя наценку – в зависимости от вида расходов).
Ответы на следующие вопросы утверждены СГД.
Поскольку акции предоставляются также лицам, не работающим на предприятии, должно ли предприятие уведомлять об этом СГД?
СГД подтвердила, что при предоставлении СГД информации о плане реализации права покупки акций предприятие не обязано указывать тех получателей указанного права, кто работает на связанном предприятии в Дании и выполняет свою работу в Дании (право покупки акций предоставляется в связи с работой в Дании).
Нужно ли уплачивать ПНН и ОВГСС в Латвии со стоимости акций, предоставленных работникам датского дочернего общества, даже если не выполняются положения пункта 43 части первой статьи 9 закона «О подоходном налоге с населения», поскольку согласно статье 15 латвийско-датской конвенции налог подлежит уплате в Дании?
Заработная плата и другое приравниваемое к ней вознаграждение, получаемые резидентом Дании за свою работу, подлежат налогообложению только в Дании.
Соответственно, если работники датского предприятия, являясь резидентами Дании, не являются одновременно работниками латвийского предприятия и получают право покупки акций в связи с их работой на датское предприятие, выполняя эту работу в Дании, латвийское предприятие не обязано удерживать ПНН и ОВГСС в Латвии в связи с реализованным правом работников датского предприятия на покупку акций, даже если не соблюдены условия пункта 43 части первой статьи 9 закона «О подоходном налоге с населения».
Считаются ли расходы предприятия связанными с хозяйственной деятельностью и поэтому ПНП не должен применяться?
Если латвийское предприятие оплачивает расходы, понесенные в связи с приобретением акций работниками датского предприятия, они по своей экономической сущности не связаны с хозяйственной деятельностью латвийского предприятия и, таким образом, являются объектом, облагаемым ПНП. Наоборот, если латвийское предприятие выставляет датскому предприятию счет на оплату указанных расходов и на данном основании возмещается часть расходов, тогда расходы могут быть отнесены к категории расходов на хозяйственную деятельность и к ним не применяется ПНП.
Если у Вас возникли какие либо комментарии к этой статье, просим отправить здесь lv_mindlink@pwc.com
Ваш вопросПандемия COVID-19 оказала существенное влияние на привычки общества, ограничения затронули множество мероприятий, включая конкурсы. По мере возвращения к привычному образу жизни проводится все больше публичных мероприятий. Организуются различные конкурсы, и участвующие в них физические лица получают призы и премии. Какие налоги применяются к таким имущественным и денежным призам? Кто отвечает за уплату и декларирование налога – физическое лицо или предприятие, которое устраивает конкурс и выплачивает материальное благо? Об этом – в данной статье.
С наступлением летних каникул приобретает актуальность вопрос трудоустройства школьников. Напоминаем о налоговых аспектах, которые необходимо учитывать, если школьник хочет работать по найму во время летних каникул, – о порядке налогообложения полученного школьником дохода, а также о том, какими налоговыми льготами могут пользоваться родители.
Мы используем cookie-файлы для персонализации контента, улучшения пользовательского опыта и сбора статистики.
Нажимая «Принять все cookie-файлы», вы соглашаетесь на использование всех типов cookie-файлов. Если вы хотите выбрать, каких cookie-файлов мы можем использовать, выберите соответствующих.
Чтобы получить дополнительную информацию, вы можете ознакомиться с нашей «Политикой использования cookie-файлов».
Эти cookie-файлы обеспечивают работу веб-сайта, и отключить их нельзя. Обычно они применяются в ответ на производимые вами действия, т.е. на ваши запросы, например, установить настройки конфиденциальности или заполнить какие-либо формы и служат для того, чтобы сделать использование вами веб-сайта более удобным для вас. Вы можетe настроить свой браузер таким образом, чтобы он блокировал эти cookie-файлы или оповещал вас о них, но в этом случае некоторые компоненты сайта перестанут работать. Эти cookie-файлы не хранят данные, идентифицирующие личность.
Эти cookie-файлы помогают нам вести подсчет статистики количества посетителей и исследовать источники трафика, чтобы мы могли оценивать и повышать эффективность и удобство работы нашего сайта для вас. Они позволяют нам узнать, какие страницы являются самыми популярными или пользуются наименьшим интересом пользователей, каким образом посетители перемещаются по сайту. Вся информация, собираемая этими cookie-файлами, обобщается и, соответственно, является анонимной. Если вы запретите использовать эти cookie-файлы, мы не сможем отслеживать посещаемость сайта и не сможем регулировать его работу.
В целях продвижения своих услуг, сбора статистики и проведения исследований, PwC и MindLink.lv может размещать на других сайтах рекламу, которая будет видна вам. Cookie-файлы используются для того, чтобы сделать предложения ориентированными на вас и ваши интересы. Кроме того, они нужны для предотвращения частого появления одной и той же рекламы. Эти рекламные обращения предназначены исключительно для того, чтобы ознакомить вас с потенциально интересными для вас предложениями. PwC не продает ваши данные третьим лицам.