Всё чаще слышна версия, что ЕС и Великобритания не смогут договориться об условиях выхода и возможном переходном периоде, в который они продолжат сотрудничество в рамках нынешних нормативных актов. В этой статье рассмотрим, какие налоговые изменения будут испытывать налоговые резиденты Латвии, которые в Великобритании находятся по направлению или работают там за зарплату, если 29 марта этого года Великобритания выйдет из ЕС без соглашения.
Обязательные взносы государственного социального страхования (ОВГСС)
По вопросам социального страхования мы уже писали ранее (
06.09.2017), рассматривая различные сценарии Брексита. В настоящий момент больше стала выявляться ситуация, когда после 29 марта 2019 года между Латвией и Великобританией не будет соглашения в области социального обеспечения, поскольку страны не заключили отдельного соглашения о социальном обеспечении, поэтому Латвия как страна ЕС будет применять те нормативные акты, которые приняты на уровне ЕС или на уровне Латвия-Великобритания. Без отдельного соглашения с ЕС или Латвией Великобритания с 29 марта этого года больше не будет считаться страной ЕС. Таким образом, резиденты Латвии, которые уже направлены или планируют быть направленными на работу в Великобританию, не смогут продолжать производить взносы ОВГСС в Латвии, и это надо будет осуществлять в Великобритании согласно её нормативным актам. Подобный принцип будет относиться к резидентам Великобритании в Латвии. Работнику, который является направленным в Великобританию с сертификатом А1 Латвии, который годен после 29 марта этого года, рекомендуем связаться с Государственным агентством социального страхования, чтобы выяснить, можно ли будет производить ОВГСС в Латвии до окончания срока действия сертификата.
Подоходный налог с населения (ПНН)
С 2012 года доходы с зарплаты, которые резиденты Латвии получают в странах ЕС/ЕЭЗ или в странах, с которыми у Латвии заключена налоговая конвенция, не облагают ПНН независимо от применённой в этих странах ставки ПНН. Так как у Латвии заключена налоговая конвенция с Великобританией, резидентам Латвии по-прежнему не надо будет доплачивать ПНН в Латвии с доходов от оплачиваемой работы, которые получены в Великобритании и с которых там уплачен ПНН или эквивалентный налог, независимо от отношений Великобритании с ЕС.
С 2016 года доход с зарплаты в странах ЕС также не создаёт для резидента Латвии обязанности подавать годовую декларацию доходов (ГДД). Выйдя из ЕС без соглашения, Великобритания станет третьей страной, к которой более не будет относиться эта льгота.
Таким образом, согласно действующим в настоящий момент правовым актам, выход Великобритании из ЕС без соглашения работающим в Великобритании налоговым резидентам Латвии создаст обязанность подавать ГДД в Латвии вместе с документами, подтверждающими удержание ПНН или эквивалентного налога в Великобритании.
Напротив, если доход с зарплаты в Великобритании не обложен ПНН или эквивалентным налогом, резидент Латвии обязан будет уплатить ПНН в Латвии. Обращаем внимание, что для определения прогрессивной ставки ПНН не учитывают необлагаемые доходы, в том числе доходы с зарплаты в иной стране, к которым применён ПНН за рубежом. Смотрите пример расчёта:
|
|
|
EUR
|
|
1
|
Доход с зарплаты в Великобритании, итого (1 = 1.1 + 1.2)
|
75 000
|
|
1.1
|
Доход, который обложен ПНН в Великобритании
|
60 000
|
|
1.2
|
Доход, который не обложен ПНН согласно нормативным актам Великобритании
|
15 000
|
|
2
|
Облагаемый доход в Латвии (2 = 1.2)
|
15 000
|
|
3
|
ПНН 20% (3 = 2 x 20%)
|
300
|
Таким образом, хотя размер общего дохода превышает второй и третий пороги прогрессивного ПНН, следует применить ставку только 20%, так как размер дохода, облагаемого в Латвии, менее 20 004 евро.
Так как ОВГСС с этого дохода будут произведены в Великобритании, необлагаемый доход, за который надо доплатить ПНН в Латвии, превысив 55 000 евро в 2018 году или 62 800 евро в 2019 году, будет подлежать обложению как по ставке 23%, так и по ставке 31,4%.
