2 сентября текущего года Кабинет министров рассмотрел подготовленный Министерством финансов (МФ) информационный доклад о направлениях развития налоговой политики в целях содействия социальной устойчивости и конкурентоспособности экономики государства. В докладе выявлено несколько недочетов латвийской налоговой системы, для устранения которых предложен ряд изменений в налоговой политике на 2021, 2022 и 2023 годы. В данной статье – об изменениях ставок обязательных взносов государственного социального страхования (ОВГСС), подоходного налога с населения (ПНН) и налога солидарности (НС), а также дифференцированного необлагаемого минимума (ДНМ), которые МФ предлагает ввести с 2021 года.
Определенная МФ цель изменений – с 2021 года облегчить налоговое бремя в Латвии и повышать ее конкурентоспособность на уровне Балтии, особенно в отраслях, создающих высокую прибавочную стоимость, уменьшая неравенство доходов.
Снижение ставки ОВГСС
Первое предложение по налоговым изменениям – снизить ставку ОВГСС на один процентный пункт, вернувшись к распределению, действовавшему в 2014–2017 годах:
-
ставка наемного работника должна составить 10,5% (сейчас – 11%);
-
ставка работодателя должна составить 23,59% (сейчас – 24,09%).
Как можно заметить, снижение разделено пополам, чтобы в равной степени облегчить налоговое бремя как работодателю, так и работнику.
Налог солидарности
НС планируется скорректировать в соответствии с общим снижением ставки ОВГСС. А именно: МФ предлагает с 2021 года приравнять ставки НС к планируемым ставкам ОВГСС (на месячной основе для работника – 10,5%, а для работодателя – 23,59%). В годовом разрезе ставка НС сохранится в размере 25,5%, как это было в прошлом и в текущем году.
С учетом снижения ставки ОВГСС планируются изменения и в распределении ставок НС:
-
ставка наемного работника – ставка, внесенная на счет ПНН, – 10% (в текущем году – 10,5%);
-
ставка работодателя – ставка взносов на пенсионное страхование – будет определяться в соответствии с распределением ставки ОВГСС после снижения (в текущем году – 14%). Существенное изменение с 2021 года: данная часть НС будет направляться в специальный бюджет государственных пенсий без персонализации.
Необходимо учитывать и то, что изменениями предусматривается направлять один процентный пункт на обязательный платеж за страхование здоровья.
Подоходный налог с населения
Поскольку НС в настоящее время носит компенсирующий характер, часть НС зачисляется на счет ПНН и в годовом разрезе погашает обязательства по ПНН, возникающие между применяемой второй прогрессивной ставкой ПНН (23%) и третьей, наивысшей ставкой ПНН (31,4%)
1. Согласно планируемым изменениям ставок ОВГСС и НС, возникает необходимость скорректировать наивысшую ставку ПНН, чтобы сохранить компенсирующий характер НС.
Поскольку ставку НС (часть наемного работника, которая зачисляется на счет ПНН) планируется снизить на половину процентного пункта (в настоящий момент она составляет 10,5%, а с 2021 года – 10%), третья прогрессивная ставка ПНН должна быть снижена с 31,4% до 31%. По прогнозам МФ, снижение ставки ПНН должно компенсировать изменения ставки НС, не создавая у плательщика НС доплату ПНН в течение года. Соответственно с 2021 года ПНН в размере 31% должен применяться к части годового дохода, превышающей установленный максимальный размер объекта ОВГСС (62 800 евро).
Изменения первой и второй прогрессивной ставки ПНН не планируются:
-
ставка в размере 20% будет применяться к годовому доходу до 20 004 евро;
-
ставка в размере 23% будет применяться к годовому доходу, превышающему 20 004 евро, но не превышающему 62 800 евро.
Дифференцированный необлагаемый минимум
МФ предложило повысить верхний предел доходов, до которого применяется ДНМ. В 2021 году планируется установить его в размере 1800 евро в месяц (в настоящий момент – 1200 евро). В результате ДНМ сможет применяться более широким кругом налогоплательщиков, поскольку такое увеличение на 600 евро в шесть раз больше прежнего ежегодного увеличения на 100 евро с 2018 года, когда верхний предел составлял 1000 евро.
Как и прежде, к доходам, достигающим или превышающим верхний предел, ДНМ применяться не будет (0 евро).
Изменение размера необлагаемого минимума не планируется, таким образом, и в 2021 году он останется на уровне 300 евро в месяц (3600 евро в год). Планируется сохранить и верхний предел доходов, до которого применяется необлагаемый минимум (500 евро в месяц).
О других планируемых изменениях, затрагивающих налоги на рабочую силу, мы расскажем в следующих «Коротких сообщениях».
_____________________________
1 Механизм компенсации НС работает для тех налогоплательщиков, чей доход подлежит НС
