В этой статье мы информируем об изменениях в списке лиц, находящихся на иждивении и применении льгот за иждивенцев в 2018 году. Дополнительно предлагаем практические советы работодателям в применении прогнозируемого СГД дифференцированного необлагаемого налогом минимума.
Лица, за которых имеется право применять льготы за иждивенцев
Физическое лицо может применять льготы за иждивенцев согласно пункту 1 части первой статьи 13 закона «О подоходном налоге с населения» (ПНН).
С 1 июля 2018 года список иждивенцев будет дополнен, и налогоплательщик сможет применять льготу также за следующих лиц:
-
за неработающего супруга, на попечении которого имеется ребёнок в возрасте до трёх лет;
-
за неработающего супруга, на попечении которого имеется трое или более детей в возрасте до 18 лет или до 24 лет, из которых по крайней мере один – в возрасте до 7 лет, пока ребёнок продолжает получение общего, профессионального, высшего или специального образования;
-
за неработающего супруга, на попечении которого имеется пятеро детей в возрасте до 18 лет или до 24 лет, пока ребёнок продолжает получение общего, профессионального, высшего или специального образования;
Далее прокомментируем актуальнейшие, на наш взгляд, примеры СГД по применению льгот.
Пример 1
Налоговая книжка на зарплату Иманта подана работодателю, и в неё внесена запись о применении льготы за несовершеннолетнего ребёнка. Жена Иманта – Лига ухаживает за ребёнком обоих родителей, не достигшим трёхлетнего возраста. Лига в это время не работает и не получает налогооблагаемого дохода. К Иманту можно применять льготу налога за неработающую жену до достижения ребёнком трёхлетнего возраста.
Комментарий PwC
СГД в своих методических материалах поясняет, что неработающий супруг и ребёнок в возрасте до 3 лет оба могут одновременно быть зарегистрированы как иждивенцы налогоплательщика. По существу эти изменения возвращают в список иждивенцев матерей и отцов, которые находятся в отпуске по материнству/отцовству. Эти лица были в списке иждивенцев до 31 декабря 2015 года, после чего они были изъяты и в настоящий момент снова возвращены.
Пример 2
Инга работает в ООО «Аболс», которое является главным местом получения её дохода. Декларированное местожительство Инги – Латвия, но местожительство разведённого с нею мужа и двоих несовершеннолетних совместных детей – Эстония. Инга хочет применить налоговую льготу за этих детей.
Комментарий PwC
СГД поясняет, что надо предоставить свидетельство налоговой администрации Эстонии, что отец за тех же самых детей не использует аналогичную по существу льготу в Эстонии. Но по опыту PwC можем прокомментировать, что Эстония таких справок не выдаёт. Чтобы СГД убедилась, что льгота не использована за рубежом, PwC рекомендует вручить СГД копию налоговой декларации Эстонии отца, в которой – аналогично, как и в годовой декларации доходов Латвии – льгота за иждивенцев указывается в отдельной графе, которая в таком случае будет не заполнена.
С другими примерами и пояснениями СГД предлагаем ознакомиться в методическом материале СГД по применению льгот ПНН.
(окончание в следующих Кратких сообщениях)
