Результаты аудита могут неприятно удивить налогоплательщика (НП). Если оспаривание решения не принесло положительного результата, а начало судопроизводства по каким-либо причинам неприемлемо, стоит рассмотреть возможность заключить соглашение с СГД и тем самым уменьшить неблагоприятное влияние решения на хозяйственную деятельность или материальное положение НП.
В каких случаях стоит задуматься о заключении соглашения?
Если после тщательной оценки аргументов, изложенных в решении генерального директора СГД, НП понимает, что:
- правда на стороне СГД (например, действительно допущена ошибка в интерпретации налогового законодательства или налоговом расчете, поэтому начет и штраф обоснованы);
- НП не выполнил свою обязанность проверить делового партнера и вовлечен в фиктивную сделку, которая с учетом обстоятельств не позволяет ему получить фискальные преимущества;
- для продолжения дела в суде недостаточно доказательств или оснований,
следует воспользоваться правом заключить с СГД соглашение о прекращении правового спора.
Юридическое основание соглашения и пределы снижения/отмены санкций
Статьей 41 закона «О налогах и пошлинах» (Закон о НП) СГД и НП предоставляется юридическая возможность заключить договор-соглашение, чтобы прекратить юридический спор о начисленных в результате проверки соответствия данных и налоговой ревизии (аудита) дополнительных платежах в бюджет или об обнаруженном необоснованном завышении возвращаемой из бюджета суммы. Данная норма лишь наделяет стороны правом договориться, а не возлагает такую обязанность, поэтому от НП ожидаются активные действия – подача предложения генеральному директору. В то же время СГД вправе, рассмотрев данное предложение, согласиться или отказаться заключать такое соглашение. Прекращение юридического спора – выгодный шаг для обеих сторон: НП может уменьшить размер платежей, в свою очередь, СГД не будет тратить ресурсы и время на представительство интересов государства в административном суде.
Неотъемлемой частью заключения соглашения является согласие НП с размером начисленного налогового платежа и обязанность внести соответствующий платеж в бюджет в течение года со дня заключения соглашения пропорциональными ежемесячными платежами. В свою очередь, СГД отменяет или уменьшает размер штрафа и пени, если они начислялись.
К примеру, если лицу назначены дополнительные платежи в рамках проверки соответствия данных, то в результате заключения соглашения можно отменить 85% начисленных пеней.
Другие условия соглашения
Несмотря на то, что Законом о НП предусматривается возможность после заключения соглашения разделить и уплатить долг в течение года, НП вправе уплатить весь долг сразу одним платежом, тем самым исключив себя из списка должников.
В общем случае предложить прекращение юридического спора можно в течение одного месяца после получения решения генерального директора СГД. В то же время Законом о НП допускается заключение соглашения и на стадии судопроизводства (в каждой из трех инстанций, но до завершения рассмотрения дела по существу). Таким образом, стороны могут заключить соглашение и после начала административного процесса в суде.
Если НП не выполняет условия договора-соглашения, соглашение утрачивает силу и СГД взыскивает все ранее начисленные дополнительные платежи в бюджет.
Наконец, следует добавить, что, если по какой-либо причине соглашение не заключено либо в его заключении отказано, НП вправе согласно пункту 3 части первой статьи 24 Закона о НП просить СГД разделить уплату начисленного в результате проведения контроля (проверки, ревизии) налогового платежа, пени и штрафа на срок до пяти лет.
