Vita Sakne

директор отдела налогового консультирования, PwC Латвия

Aleksandrs Afanasjevs

Kонсультант отдела налогового консультирования, PwC Латвия

Elizabete Lizete Lapsiņa

Cтарший консультант отдела налогового консультирования, PwC Латвия

1 января 2026 года вступит в силу принятая в 2023 году Директива об административном сотрудничестве в области криптоактивов (DAC8), которая обяжет поставщиков услуг и операторов сообщать в Службу государственных доходов (СГД) о продавцах конкретных видов криптоактивов. В связи с этим в настоящий момент вносятся дополнения в правовое регулирование Латвийской Республики (ЛР) с целью обеспечить соответствие требованиям директивы. Недавно разработан законопроект, в котором уточняется порядок применения послаблений относительно объема предоставляемой информации. Подробнее о законопроекте и DAC8 в целом – в данном Коротком сообщении.

Юридические рамки DAC8

Как мы уже сообщали в предыдущих Коротких сообщениях, цель DAC8 состоит в обеспечении налоговых администраций стран – участниц Европейского союза (ЕС) информацией о сделках с криптоактивами и их исполнителях, или продавцах (лицах, ведущих деятельность продавца через торговую платформу информатора).

Информация, поступившая от каждой страны-участницы, будет использоваться на уровне ЕС для предотвращения потенциального уклонения от уплаты налогов за деятельность на рынке криптоактивов.

Директива будет имплементирована в правовое регулирование ЛР посредством поправок к закону «О налогах и пошлинах», правилам Кабинета министров (КМ) от 14 апреля 2020 года № 210 и другим правилам КМ. В настоящий момент поправки находятся в процессе внешнего согласования перед принятием КМ и Сеймом.

Определение криптоактивов приведено в регламенте MiCA и согласно пояснению Банка Латвии охватывает следующие виды активов:

1. привязанный к активу жетон (ART);
2. жетон электронных денег (EMT);
3. значимые ART/EMT;
4. другие криптоактивы, если они не являются заменимыми, переводными и имеют идентифицированного эмитента и если они прямо не исключены из сферы действия MiCA (например, жетоны потребления).

В то же время криптоактивы, о которых необходимо отчитываться, не включают электронные деньги и цифровую валюту центрального банка.

Обязанность отчитываться о сделках с такими криптоактивами согласно условиям DAC8 будет распространяться на лиц, предоставляющих платформу для заключения сделок, а именно:

1. поставщиков услуг криптоактивов – юридических лиц, которые оказывают одну или нескольку услуг криптоактивов и получили разрешение компетентного органа страны – участницы ЕС на оказание услуг (например, в Латвии такое разрешение выдает Банк Латвии);
2. операторов криптоактивов – лиц, которые оказывают услуги криптоактивов, но не отвечают упомянутому определению поставщика услуг криптоактивов (например, лицо предоставляет доступ к торговой платформе и контролирует его в объеме, необходимом для выполнения установленных требований к проверкам и отчетности).

Следует отметить, что субъектами обязанности предоставлять отчетность станут не только учрежденные в ЕС предприятия, но и поставщики услуг и операторы криптоактивов из третьих стран, которые будут обязаны зарегистрироваться в какой-либо из стран-участниц для выполнения требований к отчетности.

Согласно нынешней редакции законопроекта, поставщики услуг и операторы будут обязаны отчитываться о следующих категориях сделок:

1. сделка обмена между криптоактивом и традиционной (официально выпущенной) валютой – т.е. валютой, выпущенной государством или его центральным банком, которая доступна в наличной или цифровой форме;
2. сделка обмена между одним или несколькими криптоактивами.

Соответственно с 1 января 2026 года потребуется ежегодно передавать в СГД информацию о сделках с криптоактивами в предыдущем году (как о торговле, так и об инвестициях). За несоблюдение срока подачи отчета СГД будет вправе наложить штраф в размере до 14 000 евро.

Подробный порядок предоставления информации позднее определит КМ.

Послабление

Директивой предусматривается возможность послаблений относительно объема предоставляемой информации. Если продавец может зайти на торговую платформу информатора, используя разработанное в какой-либо стране – участнице ЕС решение аутентификации (например, э-Подпись, Smart-ID или аутентификация через интернет-банк), информатор сможет предоставлять меньше информации о продавце:

1. наименование продавца (о физическом лице – имя и фамилию);
2. наименование решения аутентификации (идентификатор);
3. государство происхождения идентификатора.

ЛР необходимо внедрить требования директивы до 31 декабря 2025 года. Соответственно планируется, что вышеуказанное послабление вступит в силу одновременно с внедрением норм директивы в правовое регулирование Латвии.