Alīna Ruskova

Mенеджер проектов отдела налогового консультирования по вопросам устойчивого развития, PwC Латвия

1 января текущего года вступили в силу поправки к закону «О налоге на электроэнергию» и правилам КМ от 24 января 2017 года № 52 «Порядок применения льгот по налогу на электроэнергию». Важнейшие изменения связаны с освобождением от налога электроэнергии, которая непосредственно обеспечивает процесс производства электроэнергии.

Применение освобождения от налога и исключения

Освобождение от налога на электроэнергию преимущественно затронет станции по производству электроэнергии, а также когенерационные станции, на которых вырабатывается электроэнергия. Таким образом, учтенная электроэнергия, используемая, например, для приведения в действие производственного оборудования (насосов, турбин) на станциях, не будет включаться в облагаемую налогом базу.

Важно отметить: для применения данной льготы производитель электроэнергии должен обеспечивать отдельный учет такой электроэнергии. Если СГД обнаружит расхождения между указанным в налоговой декларации количеством электроэнергии, используемой в производственном процессе, и фактически израсходованным объемом, производитель электроэнергии будет обязан погасить налоговую разницу.

Ставки налога на электроэнергию и дополнительные льготы

Хотелось бы напомнить, что в общем порядке налог уплачивается за следующую электроэнергию:

• поставленную для собственного потребления (в том числе административным зданиям);
• поставленную конечному пользователю (включая электроэнергию, полученную из возобновляемых энергоресурсов на когенерационных станциях);
• использованную, поставленную и приобретенную на бирже.

В таких ситуациях период таксации равен одному месяцу, а применимая ставка составляет 1,01 евро за мегаватт-час.

Ставка в размере 0,00 евро за мегаватт-час относится только к электроэнергии, поставляемой лицам для оказания услуг уличного освещения.

Уже довольно давно действуют и освобождения от налога:

• электроэнергии, используемой в перевозках товаров и общественных пассажирских перевозках;
• электроэнергии, используемой пользователями – домашними хозяйствами;
• электроэнергии, поставляемой представителям или организациям стран – участниц ЕС или других зарубежных стран (в порядке, установленном частью третьей статьи 6 закона «Об электроэнергии»).