Сейм в окончательном чтении принял поправки к закону «О подоходном налоге с населения (ПНН)». Поправками предусматриваются различные изменения, например снижение максимальной ставки с 31,4% до 31% и автоматический возврат переплаты. В данной статье – о новом порядке применения ПНН к компенсациям работодателя, которые выплачиваются за расходы работников, связанные с выполнением дистанционной работы.
Нынешний порядок
Данное регулирование распространяется также на случаи, когда работник трудится удаленно и предприятие приобретает компьютер, мобильный телефон, стул или другое необходимое оснащение для дистанционного труда. Такие расходы работодателя на компьютеры, мебель, канцелярские принадлежности, телефоны, электронные услуги и другое необходимое для выполнения удаленной работы оборудование не создают у работника объект, облагаемый налогом с зарплаты.
Если работник в рамках исполнения своих трудовых обязанностей звонил за границу, что привело к дополнительным затратам в счете за личный телефон, и работодатель их компенсировал, то и такая компенсация не создает у работника доход и объект, облагаемый налогом с зарплаты, в свою очередь, у работодателя данные издержки считаются расходами на хозяйственную деятельность.
Если работник использует для выполнения дистанционной работы личный компьютер, телефон, мебель, подключение к Интернету и т.п. и работодатель компенсирует данные издержки, они считаются материальным благом работника и образуют объект, облагаемый налогом с зарплаты. Облагаемая налогом с зарплаты сумма компенсации считается расходами на хозяйственную деятельность предприятия, которые не облагаются подоходным налогом с предприятий.
Предусмотренные поправки к закону «О ПНН»
Поправками предусматривается установка норм компенсаций, необлагаемых налогом с зарплаты, если работодатель компенсирует работнику расходы, связанные с выполнением дистанционной работы.
Начиная с 2021 года таксации от применения ПНН будут освобождены связанные с выполнением дистанционной работы расходы работника, которые согласно закону «О труде» возмещает работодатель, если их совокупный размер за работу на полную ставку не превышает 30 евро в месяц.
Чтобы получить возможность не применять ПНН к расходам, возникшим в связи с выполнением дистанционной работы, необходимо соблюсти следующие условия:
- в трудовой договор включено соглашение о выполнении дистанционной работы либо работодатель своим распоряжением определил, какие расходы компенсируются;
- расходы, связанные с выполнением дистанционной работы, берет на себя работодатель, которому подана зарплатная налоговая книжка работника;
- размер расходов, связанных с выполнением дистанционной работы, определяется пропорционально нагрузке и указанному в договоре или распоряжении количеству дней дистанционной работы в месяц, если работа выполняется не только дистанционно, но и на рабочем месте.
В статье 14 закона «
О государственном социальном страховании» определено, что объектом обязательных взносов являются все рассчитанные доходы от наемного труда, из которых необходимо удерживать ПНН, за вычетом необлагаемого минимума, налоговых льгот и оправданных расходов, на которые налогоплательщик вправе уменьшить облагаемый доход. Соответственно, если расходы не облагаются ПНН, к предусмотренным поправками компенсациям не применяются и взносы государственного социального страхования.
Расходы не компенсируются во время длительного отсутствия работника (более 30 дней), например при нахождении в длительном неоплачиваемом отпуске или на больничном.
Далее – о других предусмотренных изменениях в законе «О ПНН».
