В этой статье обобщена информация о нормах законов и других правовых актов, которые следует учитывать в 2020 году, рассчитывая подоходный налог с населения (ПНН), обязательные взносы социального страхования (ОВГСС) и налог солидарности (НС) на зарплату работника.
Взносы социального страхования
В 2020 году применяют следующие ставки ОВГСС:
|
Категория работника
|
Работодатель (%)
|
|
Общая ставка (%)
|
|
Застрахован по всем видам социального страхования
|
24,09
|
11,00
|
35,09
|
|
Достиг возраста, дающего право на государственную пенсию по возрасту
|
21,31
|
9,56
|
30,87
|
|
Получатель пенсии по выслуге лет или инвалид – получатель специальной государственной пенсии
|
22,52
|
10,12
|
32,64
|
Расчёт ПНН и облагаемого дохода
В 2020 году к трудовым доходам применяют следующие прогрессивные ставки:
|
Ставка
|
Подана налоговая книжка, работник социально застрахован в Латвии
|
Не подана налоговая книжка, работник социально застрахован в Латвии
|
Иностранец, социально незастрахованный в Латвии
|
|
20%
|
Работодатель применяет к доходам до 1667 евро в месяц
|
Работодатель не применяет
|
Работодатель не применяет (если только лицо не получило налоговую книжку и не подало ее работодателю)
|
|
23%
|
Работодатель применяет к доходам выше 1667 евро в месяц*
|
Работодатель применяет ко всем доходам
|
Работодатель применяет к доходам до 5233 евро в месяц
|
|
31,4%
|
Работодатель не применяет
|
Работодатель не применяет
|
Работодатель применяет к доходам выше 5233 евро в месяц
|
*Согласно части 23 статьи 15 закона о ПНН и пункту 8 статьи 30, работник, сделав отметку в своей налоговой книжке или по письменному заявлению работодателю, может выбрать применение налога к доходам по ставке 23%, а также отказаться от применения необлагаемого минимума в рамках таксационного года, прогнозируемого СГД .(Новости MindLink.lv, 05.12.2018)
Уплачиваемый ПНН уменьшают на сумму отчислений умноженной на ставку 20%. Эту сумму образуют следующие отчисления:
- ОВГСС работника;
- выплаты НС работника;
- дифференцированный необлагаемый минимум, если подана налоговая книжка и зарплата не превышает 1200 евро в месяц (в 2019 году – 1100 евро);
в 2020 году максимальный необлагаемый минимум увеличен до 300 евро в месяц (в 2019 году – 230 евро), если облагаемый доход, к которому его применяют, не превышает 500 евро (в 2019 году – 440 евро). Прогнозируя дифференцированный необлагаемый минимум, СГД будет применять коэффициент 1,09. (Новости MindLink.lv, 17.12.2019)
- льготу 250 евро в месяц (в 2019 году – 230 евро) за каждое находящееся на иждивении лицо, зарегистрированное в налоговой книжке, если книжка подана работодателю;
- льготу 154 евро в месяц (1848 евро в год) вместо необлагаемого минимума лицу, которому установлена I или II группа инвалидности, и 120 евро в месяц (1440 евро в год) лицу, которому установлена III группа инвалидности;
- льготу 154 евро в месяц (1848 евро в год) политически репрессированному лицу и лицу, которому присвоен статус участника движения национального сопротивления.
К налогоплательщику, у которого одновременно есть право на льготы как инвалиду и как политически репрессированному лицу или участнику движения национального сопротивления, применяют льготу большего размера.
В 2020 году потолок ОВГСС равен 62 800 евро. После его достижения работодатель должен продолжать рассчитывать и удерживать как долю работодателя ОВГСС, так и долю работника, однако это будет считаться НС.
В 2020 году ставка НС – 25,5%. Разницу между фактически уплаченным НС (например, в размере 35,09%) и расчётным НС в размере 25,5% считают переплаченным НС и возвращают работодателю до 1 сентября года после таксационного.
Зарплату и другие выплаты за работу или деятельность другого рода до 31 декабря 2019 года, если их выплачивают после этой даты, облагают ПНН, применяя такой размер месячного необлагаемого минимума и льгот, а также и налоговые ставки, которые действовали до этой даты.
Минимальная зарплата и часовая тарифная ставкам
В 2020 году минимальный размер зарплаты не изменился – 430 евро.
Месячная минимальная часовая тарифная ставка в 2020 году установлена также, как и в 2019 году, разделив минимальную месячную зарплату на нормальное число рабочих часов в месяце. Например, если работнику в месяц предусмотрено отработать 160 чесов (40 часов в неделю), тогда его минимальная часовая ставка в месяце рассчитывается так:
430 / 160 = 2,6875 евро
Пошлина риска предпринимательской деятельности
Размер пошлины в 2020 году составляет 0,36 евро в месяц за каждого работника.
