Приближаются сроки подачи годового отчёта и декларации подоходного налога с предприятий (ПНП). В этой статье мы обобщили информацию о важнейших изменениях в заполнении декларации ПНП за таксационный период 2016 года и по другим актуальным вопросам в связи с подготовкой декларации ПНП.
Накопленные выплаты отпускных
В соответствии с прошлогодними изменениями правил КМ № 775 о применении норм закона о годовых и консолидированных годовых отчётах с 2016 года неиспользованная часть расходов на выплаты за оплачиваемые отпуска, которая относится к отчётному году, признается в разделе «накопленные обязательства». Таким образом, нет необходимости производить коррекции за накопленные обязательства по неиспользованным отпускам в декларации ПНП, в свою очередь выплаты, накопленные за таксационный период с 1 января до 31 декабря 2016 года, отчисляются. На сумму уменьшения ранее произведенных накоплений отпускных можно уменьшить налогооблагаемый доход за 2016 год.
Авансовые платежи ПНП
Налогоплательщикам больше не нужно рассчитывать ПНП, выплачиваемый авансом, поскольку расчёт этой суммы примет на себя СГД. А именно, после подачи декларации ПНП, СЭД СГД автоматически рассчитает размер суммы ПНП, выплачиваемой авансом.
Расходы на представительские авто
В поправках закона о ПНП, действующих с конца прошлого года, расширено определение представительского авто, поэтому особое внимание следует обратить на коррекцию дохода относительно расходов на эксплуатацию и содержание автомобиля, стоимость приобретения которого превышает 50 000 евро и который по сущности (а не по категории) приравнивается к легковым автомобилям.
Платежи нерезидентам
Если в таксационный период производились платежи за услуги управления и консультации с применением льгот, предусмотренных налоговой конвенцией, а именно, не удерживая налог, тогда необходимо убедиться, что на момент подготовки декларации получено подтверждённое СГД свидетельство резидента получателя платежа. Если в распоряжении налогоплательщика Латвии имеется свидетельство резидента, которое заверено только зарубежной налоговой администрацией, но ещё не утверждено СГД, это можно ещё успеть сделать до подачи декларации ПНП. В противном случае перечисленную нерезиденту брутто сумму нужно указать в графе 7, на что соответственно будет увеличен налогооблагаемый доход.
Размер процентов, отчисляемых в целях платежа ПНП
23 января этого года на домашней странице Банка Латвии опубликованы процентные ставки, установленные частью первой статьи 6
4 закона о ПНП. Для внутренних нефинансовых предприятий для выданных кредитов в евро валюте средневзвешенная годовая процентная ставка в 2016 году составляет 2,67%, что применимо к налогоплательщикам в таксационный период с 1 января до 31 декабря 2016 года. Для тех налогоплательщиков, таксационный период у которых короче или длиннее вышеуказанного, применимые процентные ставки размещены
в особой таблице.
Сделки со связанными предприятиями
Если у налогоплательщика в таксационном году были сделки со связанными предприятиями, при заполнении декларации ПНП их следует указывать в графе 99. Кроме этого дополнительно нужно подавать также приложение 2 к декларации ПНП о сделках, цена которых -
-
не соответствует рыночной стоимости (цене);
-
соответствует рыночной стоимости (цене), если стоимость сделки превышает 5 000 евро.
Многоразовая поставка товара, оказание услуги или получение от одного поставщика в понимании закона о ПНП является одной сделкой, и стоимости таких однообразных сделок нужно суммировать.
Срок подачи декларации
В соответствии с требованиями частей первой и второй статьи 22 закона о ПНП налогоплательщики должны подавать декларацию ПНП за таксационный год одновременно с годовым отчётом предприятия в соответствии со сроками подачи, устанавливаемыми требованиями законов «О годовых и консолидированных годовых отчётах», «О кредитных учреждениях» и «О страховых обществах и надзоре за ними». Рассчитанный согласно декларации налог следует перечислить в госбюджет в течение 15 дней после дня подачи годового отчёта и декларации.
В последующих Кратких сообщениях обобщим информацию о наиболее часто встречающихся коррекциях и наиболее распространённых ошибках при подготовке декларации ПНП.
