Уже на протяжении нескольких лет доходы, превышающие установленный Кабинетом министров потолок для уплаты обязательных взносов государственного социального страхования (ОВГСС), который в прошлом и нынешнем году составляет 62 800 евро в год, облагаются налогом на солидарность (НС). С началом сезона подачи деклараций за 2019 год хотелось бы напомнить, что согласно действующему регулированию лицам, чьи доходы в 2019 году превысили данный предел, необходимо подать декларацию в период с 1 апреля по 1 июля нынешнего года.
Компенсирующий механизм НС
Период подачи деклараций у данных лиц начинается одним месяцем позже, чем у персон, чьи доходы не превышают 62 800 евро в год.
Из доходов наемных работников, чья зарплата в Латвии превышает потолок для ОВГСС и которые платят ОВГСС в Латвии, работодатель удерживает подоходный налог с населения (ПНН) по ставке 20% и 23% в момент выплаты зарплаты. В свою очередь, ставка ПНН в размере 31,4% применяется к доходам таких работников при подаче декларации.
В то же время к части доходов, превышающей потолок для ОВГСС, в год таксации необходимо применять такую же ставку ОВГСС, какая применяется к доходу лица до 62 800 евро в год. Таким образом, если работодатель начислил ОВГСС по ставке 35,09%, НС тоже необходимо начислять, применяя такую же ставку в момент выплаты доходов.
Разница между фактически уплаченным НС от превышения потолка ОВГСС, например, в размере 35,09%, и начисленным НС в размере 25,5% учитывается как переплата НС и возвращается. Переплату рассчитывает
АГСС до 1 июня после-отчетного (налогового) года. В свою очередь,
в соответствии с действующим законодательством СГД возмещает переплаченный СН работодателю до 1 сентября после-отчетного (налогового) года, если ставка взноса ОВГСС делится между работодателем и работником. Например, компания должна получить переплаченный СН в 2019 году на свой счет до 1 сентября 2020 года.
С 2019 года ставка НС составляет 25,5% и налог распределяется следующим образом:
-
в размере одного процентного пункта – на финансирование услуг здравоохранения;
-
в размере 14 процентных пунктов – в специальный бюджет государственных пенсий;
-
в размере 10,5 процентных пункта – на счет ПНН в Государственной кассе.
Соответственно в Законе о НС предусматривается, что лицам, чьи доходы от наемного труда превышают потолок для ОВГСС и которые являются плательщиками НС, часть НС перечисляется на счет ПНН. Таким образом, несмотря на то, что работодатель в момент выплаты применяет ко всему доходу только ПНН по ставке 20% и 23%, у лица не возникает доплата по ПНН по причине компенсирующего механизма НС. Учитывая, что часть СН должна быть переведена на счет ПНН человека до 1 апреля после-отчетного (налогового) года, лица, являющиеся налогоплательщиками СН, могут полностью подготовить свою декларацию только после этой даты.
Система электронного декларирования
СЭД обеспечивает возможность лицу, у которого срок подачи декларации начинается 1 апреля, генерировать заготовку годовой декларации о доходах (ГДД) до этой даты, а именно с 1 марта нынешнего года. В данном случае налогоплательщику автоматически начисляется доплата ПНН, поскольку часть НС еще не зачислена на его счет ПНН, ввиду чего доплата ПНН из дохода от наемного труда, из которого удерживается ОВГСС в Латвии, фактически не должна возникнуть.
На практике действие данного компенсирующего механизма осуществляется во второй половине марта, когда Государственное агентство социального страхования предоставляет СГД информацию о сумме, перечисленной со счета НС на счет ПНН.
Если декларация подготовлена до того, как у СГД появилась информация о части НС, перечисленной на счет ПНН, существует вероятность, что плательщику НС придется повторно подготовить декларацию в СЭД, запросив актуальную информацию из баз данных СГД, чтобы погасить задолженность по ПНН суммой, перечисленной со счета НС. При повторном запросе данных для декларации у СГД информация, самостоятельно внесенная налогоплательщиком в ГДД, исчезнет и ее придется вводить заново.
