В этой статье обобщена информация о нормах налогового законодательства и других правовых актов, которые необходимо учитывать в 2017 году, рассчитывая обязательные взносы государственного социального страхования (ОВГСС) и подоходный налог с населения (ПНН) с зарплаты работника.
Взносы социального страхования
В 2017 году будут действовать следующие ставки ОВГСС:
|
Категория работника
|
Работодатель
(%)
|
Работник
(%)
|
Общая ставка (%)
|
|
Застрахован по всем видам социального страхования
|
23,59
|
10,50
|
34,09
|
|
Достиг возраста, который даёт право на государственную пенсию по возрасту
|
20,57
|
9,16
|
29,73
|
|
Получатель пенсии по выслуге лет или инвалид – получатель специальной государственной пенсии
|
21,85
|
9,72
|
31,57
|
Расчёт ПНН и налогооблагаемого дохода
В 2017 году ставка ПНН, применяемого к доходам от оплачиваемой работы, остаётся неизменной – 23%.
Рассчитывая облагаемый ПНН доход в месячном отчёте, зарплату брутто работника уменьшают на -
-
ОВГСС работника;
-
необлагаемый минимум в размере 60 евро в месяц, если работник имеет налоговую книжку (в 2016 году – 75 евро);
-
льготу в размере 175 евро в месяц за каждое лицо, находящееся на иждивении, зарегистрированное в налоговой книжке, если налоговая книжка вручена работодателю (с 1 января этого года льготу за иждивенца можно получить также за неработающего супруга, на попечении которого имеется несовершеннолетний ребёнок, который в соответствии с правовыми актами, имеет статус инвалида);
-
льготу, в размере 154 евро в месяц (1848 евро в год), вместо необлагаемого налогом минимума для лица, которому установлена I или II группа инвалидности, а также, в размере 120 евро в месяц для лиц III группы инвалидности;
-
льгота, в размере 154 евро в месяц (1848 евро в год), для политически репрессированных лиц, и лиц, которым присвоен статус участника движения национального сопротивления;
-
выплаты работника в бюджет налога солидарности.
К налогоплательщику, имеющему право на дополнительную льготу одновременно как инвалиду и политически репрессированному лицу или участнику движения национального сопротивления, применяется больший размер льготы.
Потолок ОВГСС в 2017 году поднят до 52400 евро (в 2015 и 2016 годах – 48600 евро). После достижения потолка ОВГСС, работодатель должен будет продолжать начислять и удерживать части ОВГСС работодателя и работника, но эти платежи, после достижения потолка ОВГСС, будут считаться взносами налога солидарности. Государственное агентство социального страхования будет администрировать налог солидарности - т.е. определит ту часть платежей, которая является налогом солидарности, перечисляемым в основной бюджет государства.
Зарплата и другие выплаты за работу или деятельность другого рода до 31 декабря 2016 года, если их выплачивают после этой даты, облагаются ПНН, применяя такой необлагаемый налогом месячный минимум и размер льгот, а также налоговую ставку, которые действовали до упомянутой даты.
Минимальная зарплата и почасовая тарифная ставка
Минимальная зарплата в 2017 году – 380 евро в месяц.
Минимальная почасовая тарифная ставка в 2017 году определяется так же, как в 2016 году - делением минимальной месячной оплаты на нормальное число рабочих часов в месяце. Например, если предусмотрено, что работнику следует отработать 160 часов (40 часов в неделю), тогда минимальную почасовую ставку в месяц рассчитывают так: 380/160=2,375 евро.
Пошлина риска предпринимательской деятельности
Размер пошлины в 2017 году – 0,36 евро в месяц за каждого работника.
