Объём уплачиваемого НДС в ЕС каждый год уменьшается в связи с мошенничеством с НДС и уклонением от уплаты НДС, а также из-за банкротства коммерсантов, неплатёжеспособности или невыполнения требований нормативных актов. В этой статье – о предложенных Еврокомиссией изменениях применения НДС, которые в последствии могли бы способствовать уменьшению недоуплаты НДС.
Уменьшение мошенничества с НДС во внутренних сделках
Порядок реверсной уплаты НДС во внутренних сделках введён в соответствии со статьями 199.а и 199.b Директивы 2006/112/EK Совета от 28 ноября 2006 года об общей системе налога на добавленную стоимость. Цель этого порядка (реверса) – бороться с массовым мошенничеством, которое возникает в случае, когда поставщик, который получил суммы НДС от клиента, пропадает, не уплатив налоговой администрации полученный от клиента НДС. Одновременно клиент, действуя добросовестно или мошенничая, может отчислить уплаченный поставщику НДС, используя декларацию НДС.
В случае реверса за уплату НДС отвечает тот налогоплательщик, который получил поставку. Соблюдая указанную в директиве процедуру введения, этот порядок можно применять к включённым в список поставкам, кроме того время применения реверса для всех стран ограничено – до 31 декабря этого года.
В сообщении, поданном Совету ЕС и Европарламенту 3 августа этого года, Комиссия, основываясь на опросе больших предприятий, консультационных обществ и академических кругов стран участниц ЕС, выражает мнение, что в целом реверс НДС является пригодным для борьбы с мошенничеством инструментом и предлагает продлить его применение до 30 июня 2022 года.
Опрошенные в целом признают реверс НДС очень эффективным инструментом в борьбе с мошенничеством в конкретной отрасли, который способствует уменьшению числа торговцев на чёрном рынке и возобновлению честной конкуренции в отрасли, помогает предприятиям уменьшить расходы по оценке рисков НДС в сделках и расходы на споры об НДС, а также улучшить денежный поток.
Недостатком реверса НДС является его кратковременный эффект действия, к тому же он уменьшает мошенничество только в определённой отрасли, нередко способствует переориентации мошенничества на вспомогательные отрасли или даже на другие страны ЕС. Опрошенные лица также указали, что предприятиям отрасли чаще всего надо соблюдать сложные условия соответствия и повышается риск неправильного применения (или неприменения) реверса НДС. Как усложнение упоминают этот порядок те предприятия, которые действуют в разных странах ЕС, поскольку условия применения реверса НДС в странах ЕС могут быть различными, поэтому существуют различные порядки подготовки счетов, что создаёт дополнительную административную нагрузку. Эти предприятия склонны поддержать введение единого подхода во всём ЕС. Как недостаток указывается также возникновение дополнительных расходов в связи с изменениями в системах бухгалтерского учёта, кассовой системе, в подготовке счетов, обучении персонала и т.п.
Констатируя миграцию одного и того же предприятия из отрасли, в которой введен реверс НДС, в другую отрасль, Комиссия ещё раз указывает, что странам ЕС надо параллельно вводить другие мероприятия, которые решают проблему мошенничества с НДС.
На состоявшемся 13 июля этого года собрании Совета по вопросам экономики и финансов ЕС (ECOFIN) страны ЕС по-прежнему не смогли договориться о применении уменьшенных ставок НДС к э-публикациям и применении реверса НДС внутри стран.
1
(далее – о предложениях Комиссии по уменьшению мошенничества с НДС при сделках на территории ЕС)
1 Предложение Еврокомиссии от 21 декабря 2016 года применять реверс НДС при внутренних сделках между двумя налогоплательщиками, если стоимость сделки превышает 10 000 евро.
