Отчёт о движении денежных средств (ОДДС) является одним из компонентов финансового отчёта, который в Латвии обязателен для финансовых отчётов только средних и больших предприятий (размеры согласно определению Закона о годовых отчетах и консолидированных годовых отчетах). Число таких предприятий относительно невелико в общем количестве предприятий в Латвии, к тому же те предприятия, к которым относится это требование, нередко подходят к ОДДС как к формальному требованию, от которого руководству предприятия нет никакой пользы. Так ли это на самом деле? Не совсем, и далее рассмотрим, почему так.
Что такое отчёт о движении денежных средств?
Чтобы говорить об ОДДС, прежде всего следует понять, что на самом деле означают денежные средства. Денежные средства – это не только банкноты евро в наших кошельках, это также деньги на банковском счёте, а также депозиты, чей срок относительно недолог и которые можно быстро использовать. Денежные средства, которые не являются физическими банкнотами и безналичными деньгами на платёжном счёте, на языке финансистов называют денежные эквивалентами.
Деньги = деньги + денежные эквиваленты
ОДДС – один из основных в финансовой отчётности и указывает фактически полученные и уплаченные деньги и денежные эквиваленты за отчётный период, а также их остаток на конец периода.
Цель ОДДС состоит в том, чтобы показать финансовое положение конкретного предприятия с точки зрения полученных и уплаченных денег, в отличие от бухгалтерского принципа накопления, фактически указав сумму свободно доступных средств, от кого они получены в течение года и на какие цели использованы.
Главные пользователи ОДДС – это не только бухгалтерия и финансовое руководство предприятия, ими следует быть также владельцам, кредиторам, потенциальным кредиторам, потенциальным инвесторам, потенциальным работникам и потенциальным деловым партнёрам.
Зачем готовить ОДДС?
Задача ОДДС – показать влияние произведенных предприятием коммерческих сделок на его денежный остаток. Подобно как отчёт прибыли или убытков (ОПУ), ОДДС также показывает изменения, произошедшие за конкретный период. Различия в ОПУ и в отчёте движения денежных средств могут возникнуть по следующим причинам:
-
Разница во времени (например, предприятие уже учло в бухгалтерском учёте расход по счёту за потреблённое электричество за декабрь 2018 года, но он будет оплачен только в январе 2019 года);
-
Изменения истинных стоимостей (например, инвестиционная собственность предприятия была переоценена, но в результате переоценки не возникло дополнительное движение денежных средств, только доходы);
-
Другие не денежные статьи (например, были созданы накопления для возможного денежного штрафа, но штраф будет оплачен только в следующем году). Главное, что в отличие от ОПУ и баланса, которые учитывают оценки и допущения бухгалтерского учёта, что может дать в результате разные показатели для одинаковых предприятий, ОДДС четко показывает поток денежных средств, который был получен и уплачен.
ОДДС (если этого требует закон) надо готовить один раз в год, однако финансовая теория рекомендует большому предприятию подготавливать его по крайней мере один раз в месяц, в свою очередь небольшому предприятию и самозанятому лицу – один раз в квартал.
ОДДС – это не только финансовые данные, но и аналитический инструмент, чтобы –
-
следить за кратковременной жизнеспособностью предприятия и ликвидностью, т.е. возможностью рассчитаться с кредиторами;
-
давать дополнительную информацию, оценивая изменения в активах, обязательствах и в собственном капитале, а также источники этих изменений;
-
легче сравнивать предприятия, исключая эффект применения различных политик бухгалтерского учёта.
Денежные потоки используются в методах оценки инвестиций, например, чистая текущая стоимость (сумма дисконтированных будущих денежных потоков), поэтому ОДДС позволяет потенциальным инвесторам точнее оценивать бизнес-возможности. В финансовой отчётности ОДДС рассматривает прошлые изменения в деньгах и денежных эквивалентах. Однако с целью определения стоимости предприятия ОДДС представляет собой прогноз будущих изменений в деньгах и денежных эквивалентах.
Методы составления ОДДС и принципы их выбора
Доступны два метода (один из них надо применять последовательно):
-
Косвенный метод согласует прибыль до налогообложения с движением денежных средств от основной деятельности;
-
Непосредственный метод указывает движение денежных средств брутто, т.е. фактически полученные денежные средства и уплаченные денежные средства.
|
|
Непосредственный метод
|
Косвенный метод
|
|
Преимущества
|
-
Ассоциация международных бухгалтеров (AIA) рекомендует как лучший метод;
-
Легче воспринимаемый читателем без предварительных знаний;
-
Даёт информацию о полученных деньгах и уплаченных деньгах.
|
-
Чаще используется на практике, поэтому обеспечивает лучшее сравнение между предприятиями;
-
Легче составить и проверить (напрямую выводится из ОПУ и баланса).
|
|
Недостатки
|
-
Необходим отдельный учёт, чтобы обеспечить доступность информации;
-
Труднее составить и проверить;
-
Реже используется на практике.
|
-
Труднее воспринимаемый читателем без предварительных знаний;
-
Не видны полученные деньги и уплаченные деньги.
|
Разделы ОДДС
ОДДС даёт следующее разделение движения денежных средств по главным направлениям деятельности:
-
операционнaя деятельность;
-
инвестиционнaя деятельность;
-
финансовaя деятельность.
(продолжение следует)
