Ранее мы разъясняли нюансы введенного режима ПНН для доходов от инвестиционного счета, который применяется с 1 января 2018 года. Мы рассмотрели, какие действия необходимо предпринять владельцу счета – физическому лицу, чтобы применять благоприятный режим ПНН. В данной статье предлагаем ознакомиться с разъяснением СГД о возможностях применения благоприятного режима ПНН в случае, когда доход от сделок с финансовыми инструментами получает налоговый нерезидент Латвии.
Регулирование закона «О ПНН»
В общем случае, если физическое лицо вкладывает финансовые средства в ценные бумаги или торгует ими, согласно закону «О ПНН» из дохода от продажи активов удерживается ПНН в размере 20%. Однако, если в сделках с финансовыми инструментами используется инвестиционный счет и выполняются требования, предусмотренные статьей 1113 закона «О ПНН», можно применять благоприятный режим ПНН. А именно, ставку в размере 20% нужно применять в момент, когда выплаченная с инвестиционного счета денежная сумма превышает внесенную на него сумму. В таблице обобщены основные различия между порядками применения ПНН:
|
|
Общий порядок применения ПНН |
Благоприятный режим ПНН |
|
Оценка сделок |
Каждая сделка оценивается отдельно. Оценка сделок проводится ежеквартально. |
Не нужно выполнять оценку сделок, совершенных на инвестиционном счете. |
|
Получение дивидендов, процентного дохода |
Необходимо оценить, уплачены ли ПНП и ПНН. Если нет, нужно сообщить СГД при подаче годовой декларации о доходах и применить ПНН. |
ПНН применяется только в том случае, когда деньги снимаются со счета, к тому же можно отчислить налог, если он был удержан при расчете дивидендов или процентного дохода. |
|
Применение ПНН к прибыли от финансовых инструментов |
Если результатом хотя бы одной сделки является прибыль, необходимо подать декларацию о приросте капитала (квартальный или годовой отчет в зависимости от размера дохода) и полученную прибыль обложить ПНН. |
ПНН не применяется, пока сумма выплаченных с инвестиционного счета средств не превышает внесенную сумму. |
|
Административное бремя |
Повышенное административное бремя в связи с учетом сделок и подачей деклараций. |
Пониженное административное бремя в связи с учетом сделок и подачей деклараций. |
Поскольку в законе «О ПНН» не дается конкретного разъяснения того, относится ли благоприятный режим ПНН к нерезидентам, мы обратились в СГД за пояснением.
Пояснение СГД
СГД подтвердила, что латвийский налоговый нерезидент при заключении сделок с финансовыми инструментами вправе применять благоприятный режим ПНН, если выполняются требования, предусмотренные статьей 1113 закона «О ПНН». Свой ответ СГД обосновала тем, что нормами закона «О ПНН» для нерезидентов не предусматривается запрет на применение режима инвестиционного счета.
Следует добавить, что вопрос о применении особого режима ПНН приобретает актуальность, в случае если источником происхождения дохода является Латвия, например доход получен от открытого в латвийском банке инвестиционного счета.
Также важно отметить, что законом «О ПНН» предусматривается необходимость зарегистрировать инвестиционный счет в СГД до 31 декабря текущего года. Например, если лицо открыло инвестиционный счет в марте 2022 года, чтобы воспользоваться благоприятным режимом ПНН, его необходимо зарегистрировать в СГД до 31 декабря 2022 года.
Если у Вас возникли какие либо комментарии к этой статье, просим отправить здесь lv_mindlink@pwc.com
Ваш вопрос
