В этой статье – налоговые и юридические новости наших обеих стран-соседей, а также полезная информация для собственников предприятий в Эстонии.
Эстония
В конце 2016 года Налоговая администрация Эстонии опубликовала новые руководящие материалы, в которых разъясняется, как заполнять приложение TSD 7 к налоговой декларации, которое используется для декларирования дивидендов и возврата капитала, а также в других обстоятельствах, которые существенны с точки зрения применения налога.
Переквалификация долга по дивидендам в обязательства по займу
Основываясь на решении о разделении дивидендов, обязательства по дивидендам и по подоходному налогу нужно отображать в балансе по принципу накопления. Подоходный налог нужно уплачивать в тот период, в который дивиденды фактически были выплачены. Смысл выплат охватывает не только перечисление безналичных денег и выплату наличных денег, а также взаимозачёт взаимных требований и т.п. Общество капитала и его участник могут договариваться между собой, что долг по дивидендам, который вытекает из решения о выплате дивидендов, будет частично или полностью переквалифицирован в обязательства по займу, чтобы никакие платежи фактически не производились. Хотя в таких случаях платежи не производятся, налоговая администрация считает, что переквалификация долга по дивидендам в обязательства по займу приравниваются к выплате дивидендов, поэтому возникает обязанность уплатить подоходный налог до 10 числа месяца, следующего за месяцем переквалификации.
Добровольный резерв
Закон о подоходном налоге ясно не устанавливает, как бы учитывался произведенный взнос в основной капитал/собственный капитал. Руководящий материал Налоговой администрации поясняет, добровольные взносы в резерв, произведенные в соответствии с Коммерческим законом Эстонии, между прочим признается уплаченным основным капиталом общества капитала, но тогда нужно было бы производить изменения в уставе общества капитала.
Участники общества капитала могут производить взносы как в денежной, так и в вещественной форме (например, переквалифицировать ранее выданный займ в резерв). Такой резерв обычно образовывают с целью обновить положительный собственный капитал. Вложения в добровольный резерв нужно декларировать только тогда, когда резерв образуется в соответствии с требованиями Коммерческого закона. Если из добровольного резерва позже производятся платежи, они считаются возвратом капитала для нужд применения налога.
Когда общество осуществляет присоединение или отделение, тогда присоединяемое/отделяемое общество может передать остающемуся/поглощающему обществу (т.е., от налоговой декларации до налоговой декларации) следующие, связанные с применением налога, права: неиспользованный уплаченный основной капитал; удержанный за рубежом налог на доход, полученный за рубежом, который ещё не использован, чтобы уменьшить обязательства по подоходному налогу; полученный доход, который можно дальше разделить без применения налога.
Изменения о выплате дивидендов и декларировании с 1 ноября 2016 года
В ноябре прошлого года вступили в силу поправки к Закону о подоходном налоге, которые вместе с двумя дополнительными условиями ограничивают применение метода освобождения, но эти ограничения относятся к разделению дивидендов и возврату капитала, полученных после 1 ноября 2016 года.
В дальнейшем метод освобождения можно применять только тогда, если дивиденды, полученные от зарубежного дочернего предприятия, квалифицируются как дивиденды также во втором государстве (противоположно уменьшающим налогооблагаемый доход процентным выплатам).
Кроме того, введено также общее ограничение, сущность которого такова: если основной целью образования зарубежного предприятия или поставок было получение налоговых преимуществ, тогда дальнейшее разделение таких полученных дивидендов без применения налога невозможно.
Если налогоплательщик убеждён, что к дивидендам и возвращённому капиталу, которые получены после 1 ноября 2016 года, относится метод освобождения, это нужно подтвердить, декларируя данный доход в месяц получения. В случае зарубежного холдинга обществ рекомендуем проанализировать, с какой целью он образован и есть ли достаточное экономическое обоснование для его деятельности.
Литва
Признана законность специализированных банков
1 января этого года вступили в силу поправки к Банковскому закону, которые вводят специализированные банки. Список действий специализированных банков включает в себя приём вкладов и других возвращаемых денежных средств, кредитование, финансовый лизинг и другие действия, предусмотренные Банковским законом. Специализированному банку нужно выполнять все установленные для банков требования, однако размер их минимального капитала должен составлять 5 миллионов евро вместо 1 миллиона евро.
Отменены добровольные взносы пенсионного государственного социального страхования
1 января этого года вступило в силу решение правительства, которое отменяет возможность физическим лицам производить добровольные взносы пенсионного государственного социального страхования. Таким образом, ранее заключенные договоры добровольного социального пенсионного страхования потеряли силу с 1 января этого года.
