При развитии единого рынка ЕС всё большей становится необходимость улучшения нынешней системы НДС, чтобы уменьшить нагрузку НДС и препятствия для трансграничной торговли, способствовать торговле между всеми странами ЕС, а также по возможности эффективнее уменьшить возможности налогового мошенничества. Необходимость развития системы НДС подчёркивает новая стратегия Единого Цифрового рынка, разработанная ЕС, Зелёная книга ЕС о будущем НДС, а также разработанный в 2016 году план действий ЕС по модернизации системы НДС.
Осложнения, которые возникают при взаимодействии с различными системами стран, создают существенные препятствия для предприятий, которые пытаются вести трансграничную торговлю. Расчёты показывают, что исполнение обязательств по НДС за год в среднем обходятся в 5000 евро на каждую страну ЕС, в которую предприятие поставляет товар или которой оказывает услуги. Кроме того, нынешняя система не является нейтральной, поскольку предприятия ЕС находятся в более неблагоприятной ситуации, чем предприятия третьих стран, которые могут на законном основании иначе производить поставки, не уплачивая НДС. Эти искажения уменьшают оборот предприятий ЕС на 4,5 миллиарда евро в год. Так как ставка НДС может достигать 27%, существует существенная разница в пользу третьих стран, если к ним НДС не применяется.
С 1 января 2015 года, когда вступили в силу новые правила об определении места оказания услуги, НДС за все услуги телесвязи, вещания и электронные услуги взымается в стране, в которой находится клиент, а не поставщик услуги. Таким образом, чтобы уменьшить расходы и административную нагрузку соответствующего предприятия, введена система электронной регистрации и платежей. Еврокомиссия считает, что эту систему следовало бы применить к материальным товарам, которые заказаны онлайн в рамках ЕС и за его пределами. Вместо того, чтобы декларировать и платить НДС в каждой стране ЕС, в которой находятся клиенты, для предприятий нужно создать возможность подавать единую декларацию и
платежи производить в своей стране ЕС.
Еврокомиссия 7 апреля 2016 года ознакомила с планом действий по модернизации НДС, в котором изложены мероприятия, которые дадут новый импульс нынешней системе НДС в ЕС, упрощая её, уменьшая возможности мошенничества и сделав её доброжелательной к коммерческой деятельности. В плане действий ЕС изложены направления модернизации нынешних правил НДС ЕС, в том числе -
-
главные принципы создаваемой системы НДС ЕС;
-
краткосрочные мероприятия по борьбе с мошенничеством в области НДС;
-
обновление регулирования ставок НДС, в том числе возможные варианты, как странам ЕС будет обеспечена большая свобода действий в назначении ставок;
-
предложения упростить правила НДС в отрасли э-коммерции в связи со стратегией единого цифрового рынка и ввести всесторонний пакет НДС, что облегчит деятельность МСП.
В соответствии с новыми правилами к трансграничным сделкам в дальнейшем также будут применяться ставки НДС, действующие в стране ЕС конечной цели («принцип конечной цели»), однако постепенно будет изменён вид уплаты НДС, увеличивая защиту системы от мошенничества. Одновременно будет создан э-портал масштаба ЕС, с помощью которого планируется обеспечить, что система уплаты НДС будет достаточно проста для предприятий, а для стран ЕС – достаточно стабильна.
Стратегия Единого цифрового рынка также признаёт, что в основе развития НДС должна быть уменьшена административная нагрузка на предпринимателей, которую создают различные режимы применения НДС в странах ЕС. Стратегия предусматривает, что необходимо образовать объединённую форму во всех странах ЕС с одним центром регистрации и возможность уплатить НДС в одном платеже за все произведенные действия во всех странах ЕС, а также установить единый порог регистрации НДС во всём ЕС.
1
Об улучшении системы НДС говорили уже давно. Одним из важнейших правовых актов развития ЕС является «Зелёная книга о будущем НДС – движение к более простой, стабильной и эффективной системе НДС». Будущий сценарий развития НДС запланирован, чтобы облегчить деятельность предприятий и уменьшить административные расходы, способствуя тем самым международной торговле. Одной из основных целей является введение стандартизованных, одинаковых деклараций во всём ЕС, а также создание простого и легко доступного центрального веб-сайта ЕС, в котором в едином месте выполнить все обязательства по НДС во всех странах ЕС. ЕС также подчёркивает, что необходимо расширить налогооблагаемые действия и уменьшить не облагаемые налогом сделки или исключения единые во всех странах ЕС, не искажая таким образом единый рынок ЕС, а также увеличить доходы стран-участниц ЕС.
___________________________
1 Green paper on the future of VAT. Towards a simpler, more robust and efficient VAT system (2010)
