Для расчёта налога в сделках между связанными предприятиями и определения стоимости сделки законодатель предусмотрел особые условия в статье 12 закона «О подоходном налоге с предприятия» (ПНП). В этой статье о том, что такое «связанное с предприятием лицо».

Требования статьи 12 закона

Статья 12 закона, в которой определены особые условия в отношении сделок между связанными предприятиями, установлено, что в определении налогооблагаемого дохода прибыль налогоплательщика увеличивают на разность стоимостей сделки, которая возникает, если упомянутые в статье сделки произведены по ценам, не соответствующим рыночным ценам, со 

• связанными зарубежными предприятиями или коммерческими обществами;
• связанными предприятиями, которые вместе с налогоплательщиком образуют одну группу предприятий;
• коммерческими обществами или кооперативными обществами, которые освобождены от уплаты ПНП или используют другие скидки или льготы, установленные законами Латвии;
• со связанными с предприятием лицами.

В статье 1 закона даны определения терминов «лицо» и «лицо, связанного с предприятием».

Определение термина «лицо»

Часть четвёртая статьи 1 закона устанавливает, что «лицо» - это физическое или юридическое лицо, или связанная договором группа таких лиц, или представители этих лиц или группы. Это означает, что определение термина «лицо» включает как физическое лицо, так и юридическое лицо или также группу таких лиц или их представителя.

Определение термина «связанное с предприятием лицо»

Согласно части 5 статьи 1 закона «связанное с предприятием лицо», - это лицо (в случае физического лица – также его родственники до третьей степени, супруг, или свойственники этого лица до второй степени),

• которому принадлежит более 50 процентов от основного капитала или стоимости долей коммерческого общества или стоимости паёв кооперативного общества;
• либо которому на основе договора или иным образом обеспечивается решающее влияние в коммерческом обществе или кооперативном обществе.

Существенно, что в это определение включены особые пояснения для случая, когда речь идёт о физическом лице.

Связанное с предприятием лицо – физическое лицо

Оценивая этот термин, можно прийти к разным выводам, кто это «связанное с предприятием лицо» - физическое или юридическое лицо, или только физическое лицо, поскольку определение, данное в части пятой статьи первой закона, неоднозначно.

Однако уточнение применения нормы части пятой статьи первой закона дано в Правилах КМ № 556 от 4 июля 2006 года «Правила применения норм закона «О подоходном налоге с предприятия». В соответствии с пунктом 2 правил, применяя определение, данное в части пятой статьи 1 закона о ПНП, «связанное с предприятием лицо» - физическое лицо.

«Связанное с предприятием лицо» - физическое лицо, которому принадлежит более 50 процентов от основного капитала или стоимости долей предприятия либо которому на основе договора или иным образом обеспечивается решающее влияние в предприятии.