Пока многие предприятия активно работают над подготовкой годового отчёта за 2017 год, с нетерпением ожидается новый бланк декларации ПНП, которую надо будет подавать за первые шесть месяцев 2018 года и в дальнейшем ежемесячно. В этой статье даём обзор содержания новой декларации и практические рекомендации перед её составлением.
Нормативные акты
13 февраля этого года приняты правила КМ №93 об информации, включаемой в декларацию ПНП. Новые правила более не предусматривают бланка декларации, а устанавливают только информацию, включаемую в декларацию, которая необходима для расчёта и администрирования ПНП в соответствии с новым законом о ПНП, в том числе, информацию о разделении прибыли и других расходах, которые имели место у налогоплательщика за таксационный период и в отчётном году, необходимую информацию для расчёта налоговых льгот и т.п.
Новую декларацию ПНП можно будет заполнить в Системе электронного декларирования СГД (проект декларации, предлагаемый в разделе домашней страницы Министерства финансов «Подоходный налог с предприятия, Правила об информации, включаемой в декларацию ПНП» является только информационным материалом в стадии разработки).
Напоминаем, что декларацию за таксационный период до 31 декабря 2017 года следует подавать в соответствии с правилами КМ №548 от 29 сентября 2015 года о декларации подоходного налога с предприятия за таксационный период и расчёте авансового платежа.
Подготовка декларации
Так же, как для подготовки первой декларации и отчёта за промежуточный период предусмотренные переходные условия, так и основные принципы подготовки декларации, разъясняемые в статье 17 закона о ПНП, не изменены. Новые правила КМ № 93 только перечисляют всю информацию, которую надо будет указать в декларации ПНП:
-
Неразделённая прибыль 31 декабря 2017 года;
-
Сумма убытков за предтаксационные периоды;
-
Сумма накоплений, образованная до 31 декабря 2017 года;
-
Дивиденды и приравненные к ним выплаты с 1 января этого года;
-
Дивиденды, полученные за таксационный период;
-
Налогооблагаемая база с дивидендов, условных дивидендов и условно разделённой прибыли;
-
Условные дивиденды;
-
Сумма налоговых льгот за налоги, уплаченные в зарубежных государствах;
-
Информация о пожертвованиях;
-
Информация о скидках;
-
Доход от отчуждения акций непосредственного участия, если период держания был по крайней мере 36 месяцев;
-
Часть суммы накоплений на 31 декабря 2017 года, которая превышает сумму накоплений, указанную в балансе на 31 декабря 2016 года;
-
Суммы, которые получены как государственная поддержка сельскому хозяйству или поддержка ЕС развитию сельского хозяйству и села;
-
Сумма дебиторских задолженностей, которые возвращены и в предтаксационный период включены в налогооблагаемую базу, если долги возникли до 31 декабря 2017 года;
-
Налоговые суммы с доходов нерезидентов и связанного лица, которое использует скидки, установленные в законе «О применении налогов в зонах свободных портов и специальных экономических зонах», если ПНП не удержан и не уплачен в бюджет, в том числе налоговые суммы –
-
с вознаграждения за услуги управления и консультационные;
-
с вознаграждения за отчуждение находящейся в Латвии недвижимой собственности;
-
с платежей лицам в страны или территории без налогов или с низким налогообложением.
Расположение информации в декларации
В пунктах 1.1–1.3 начального раздела новой декларации надо будет включить информацию о неразделённой прибыли, которая доступна на 31 декабря 2017 года, о налоговых убытках за предыдущий год, которые до таксационного периода не перенесены, и о накоплениях. Декларация даёт ясное представление о том, как эти данные можно будет использовать в последующие периоды, отобразив их в порядке, предусмотренном в переходных условиях закона о ПНП (10, 13, 17, 18, 19 пункты).
В пунктах 1–4 следующего раздела надо будет включить информацию о дивидендах или приравниваемых к дивидендам расходах и в пункте 5 об условных дивидендах, в свою очередь пункт 6 будет использован для информации об условно разделённой прибыли и в пункте 7 надо будет отобразить налогооблагаемую базу с условных дивидендов и условно разделённой прибыли. Далее большой раздел декларации (8–26 пункты) отведён различным налоговым льготам, в том числе уменьшению налогооблагаемой базы. В самом конце декларации надо будет рассчитать налог с дохода нерезидента, если налог не удержан и не уплачен в бюджет, и переплату налога, если в таксационный период выплачена сумма долга или возвращена сумма дебиторского долга, которая была включена в облагаемую налогом базу.
Так как многие данные предприятие сможет перенести для использования в дальнейшие таксационные периоды и введённые в СЭД суммы будут загружаться автоматически, очень важно правильно заполнить первую декларацию.
Чтобы подготовиться к заполнению новой декларации, предлагаем абонентам MindLink прочитать серию наших статей о реформе ПНП, отыскав в архиве все Краткие сообщения на тему Подоходный налог с предприятия.
