3 января этого года вступили в силу изменения закона «О налоге солидарности» (НС). В этой статье – обобщение принятых изменений.
Обоснование изменений
Изменения разработаны, основываясь на необходимости исполнить решения Конституционного суда (КС) по делу № 2016-14-01 от 19 октября 2017 года и по делу № 2016-16-01 от 16 ноября 2017 года, которыми статья 6 закона об НС была признана не соответствующей первому предложению статьи 91 Конституции и не имеющей силы с 1 января 2019 года.
Эта статья прежде определяла, что ставка НС соответствует ставке обязательных взносов, которая была определена согласно статье 18 закона «О государственном социальном страховании», а именно, к объекту НС в таксационный период применяли такую же самую ставку ОВГСС, как и к объекту ОВГСС. Размер ставки ОВГСС отличался в зависимости от того, какими видами ОВГСС работник застрахован, таким образом и размер ставки НС был различен. Установление различных ставок НС обеспечивало простое инкассирование НС, не создавая дополнительную административную нагрузку на плательщиков НС.
Тем не менее, КС указал, что простота администрирования НС не может быть единственным объективным основанием для установления различного отношения к сопоставивым группам плательщиков НС. КС сделал вывод, что все плательщики НС находятся в сопоставимых обстоятельствах и для установленного законодателем различного отношения нет законной цели, поэтому на законодателя было возложено обязательство оценить установленную ставку для плательщиков НС и рассмотреть, как обеспечить соблюдение принципа равенства.
Предложения изменений
При введении решения КС оценивались три варианта определения ставки НС:
-
Ставку НС устанавливают равной минимальной ставке ОВГСС в размере 25,5%;
-
Ставку НС фиксируют в размере 30,87%;
-
Ставку НС устанавливают равной максимальной ставке ОВГСС в размере 35,09%.
Чтобы обеспечить цель закона об НС, не создавая дополнительную административную нагрузку на плательщиков НС, было решено, что новую ставку НС надо установить равной минимальной ставке ОВГСС в размере 25,5%.
Изменения
В соответствии с изменениями -
-
Ставка НС устанавливается как нижняя ставка ОВГСС;
-
К объекту НС за таксационный период применяют такую же ставку ОВГСС, которую применяют к объектам ОВГСС;
-
за объект НС, к которому за таксационный период применена ставка ОВГСС, превышающая ставку НС, СГД до 1 сентября послетаксационного года в итоговом порядке возвращает переплаченный НС (разницу между НС, уплаченным в таксационный период, который рассчитан, применяя повышенную ставку закона об ОВГСС, и рассчитанным в итоговом порядке НС, который рассчитан с применением ставки НС в размере 25,5%);
-
переплаченный НС возвращают только работодателю;
-
для НС устанавливается новая последовательность разделения, присваивая приоритет связанным с солидарностью разделам:
- в размере 1% на финансирование услуг здравоохранения;
- в размере 14% в специальный бюджет государственных пенсий;
- в размере 10,5% на счёт ПНН в Государственную кассу.
С 2019 года НС надо платить лицам, чьи доходы превышают 62 800 евро в год (с 1 января 2019 года максимальный размер объекта ОВГСС повышен с 55 000 евро до 62 800 евро).
Согласно заключению Министерства финансов, изменения затронут приблизительно 4000 человек.
Пример
Лицо А в 2019 году получило доходы от зарплаты в размере 80 000 евро. НС применяют к сумме, которая превышает максимальный размер объекта ОВГСС, т.е. к (80 000 – 62 800) = 17 200 евро:
|
в 2019 году
|
в 2019 году надо было применить
|
До 1 сентября 2019 года
|
|
ОВГСС, произведенные работодателем (24,09%)
|
EUR 4143,48
|
НС по ставке 25,5% (EUR 4386)
|
СГД возвращает переплаченный НС в размере
EUR 1649,48 (6035,48 – 4386) работодателю.
|
|
ОВГСС, произведенные работником (11%)
|
EUR 1892,00
|
|
Итого ОВГСС
|
EUR 6035,48
|
