9 мая этого года Кабинет министров принял решение поддержать Проект руководящих положений государственной налоговой политики на 2018 – 2021 годы, в котором предусмотрены большие изменения налоговой системы. Сегодня публично доступен проект изменений закона «О подоходном налоге с населения» (ПНН), одобренный Кабинетом министров.
Кроме дифференцированных ставок ПНН для разных уровней дохода в законопроекте предусмотрены другие значительные поправки. В этой статье – о важнейших поправках.
Дивиденды
В настоящее время доходы с капитала, не являющиеся приростом капитала, в том числе дивиденды, облагаются ПНН в размере 10%. Дивиденды выплачиваются с дохода, который уже был обложен ПНП в размере 15%. Таким образом дивиденды облагаются сначала ПНП, а затем ПНН.
Поправки предусматривают увеличение ставки ПНН для дивидендов до 20%. Одновременно в случае, если доход предприятия уже будет обложен ПНП, дополнительно ПНН больше не нужно будет платить.
Кроме того, в законопроекте предусмотрен 3-летний переходный период, в который дивиденды можно будет обложить 10% ПНН. Соответственно, 20% ставку для дивидендов предусмотрено применять с 2021 года.
Оправданные расходы
В настоящее время жители Латвии, которые в течение таксационного года платили ПНН, имеют право, подавая годовую подоходную декларацию доходов, потребовать возврат ПНН за оправданные расходы. Перечень оправданных расходов приведен в статье 10 закона о ПНН. В настоящее время для налогоплательщиков доступны следующие оправданные расходы:
-
обязательные взносы государственного социального страхования (часть работника);
-
взносы в частные пенсионные фонды, которые не превышают 10% от годового налогооблагаемого дохода лица;
-
взносы страхования жизни, которые не превышают 10% от годового налогооблагаемого дохода лица;
-
расходы на образование и лечебные услуги (за исключением расходов на зубоврачебные услуги и плановые операции) до 215 евро в год на каждого члена семьи;
-
расходы на зубоврачебные услуги и плановые операции – без ограничения;
-
пожертвования организациям общественной пользы;
-
пожертвования политическим партиям.
Одновременно взносы в частные пенсионные фонды, взносы страхования жизни, пожертвования организациям общественной пользы и пожертвования политическим партиям как оправданные расходы включаются в размере до 20% от годового налогооблагаемого дохода лица.
С 2018 года предусмотрены следующие оправданные расходы:
-
обязательные взносы государственного социального страхования (часть работника);
-
расходы на образование и лечебные услуги (за исключением расходов на зубоврачебные услуги и плановые операции), пожертвования организациям общественной пользы, пожертвования политическим партиям до 50% от годового налогооблагаемого дохода с суммарным ограничением до 600 евро в год на каждого члена семьи;
-
взносы в частные пенсионные фонды и взносы страхования жизни до 10% от годового налогооблагаемого дохода с суммарным ограничением до 4000 евро в год.
Так как для каждого жителя актуальны различные категории оправданных расходов, невозможно точно рассчитать, каков эффект планируемых изменений на размер переплаты ПНН. Однако оценочно, введение упомянутых ограничений для оправданных расходов увеличит поступления ПНН в бюджеты государства и местных самоуправлений. Это означает, что в целом жители в дальнейшем смогут претендовать на меньший возврат переплаченного ПНН.
Не облагаемый налогом минимум
С 1 января 2016 года введён дифференцированный не облагаемый налогом годовой минимум (ГДНМ). Его рассчитывают по определённой КМ формуле, чтобы обеспечить для жителей с более низким уровнем доходов более высокий необлагаемый налогом минимум (НМ).
В настоящее время работодатели, выплачивая зарплату, применяют минимальный НМ, и жители имеют возможность потребовать применения полного ГДНМ, добровольно подав декларацию годовых доходов. Это означает, что увеличилась административная нагрузка как на жителей, так и на СГД.
Согласно законопроекту ГДНМ будет применяться при выплате зарплаты. Для расчёта прогнозируемого НМ СГД будет учитывать объём доходов за предыдущий период. Размер НМ будет обновляться один раз в полгода.
Обратим внимание, что такое применение ГДНМ может создавать ситуацию, что к доходам лица может быть применён слишком большой НМ, а именно, в случаях, когда за предыдущий период лицо получило меньший доход, чем за текущий период. Поправки устанавливают, что в таких ситуациях лицо должно будет не только уплатить дополнительный ПНН, но также у него возникнет обязанность подать годовую подоходную декларацию в обязательном порядке.
Упомянутые поправки ещё будут рассматриваться Сеймом.
