5 декабря 2019 года на собрании государственных секретарей обнародован проект поправок к правилам КМ № 662 о декларациях по подоходному налогу с населения (ПНН) и порядке их заполнения. Проект разработан с целью привести бланк декларации в соответствие с поправками к закону «О ПНН» и сделать ее заполнение более понятным для налогоплательщиков, ведущих хозяйственную деятельность.
Необлагаемые доходы, декларировать которые обязательно
Ранее физические лица были обязаны декларировать необлагаемые доходы, если их общая сумма в течение года превышала 4000 евро. Поскольку в 2019 году в закон «О ПНН» были внесены изменения, требующие декларировать только необлагаемые доходы свыше 10 000 евро, изменился и бланк декларации. В результате необлагаемые доходы до 10 000 евро не обязывают подавать декларацию (данное условие применяется к доходам с 1 января 2019 года). Мы уже разъясняли это в кратком сообщении
«Полезные разъяснения СГД о подаче годовой декларации о доходах» от 24 апреля 2019 года.
Дополнительная информация о плательщике доходов
Дополнение к бланку декларации предусматривает обязанность указать в графе 1 приложения D1 наименование плательщика доходов, если плательщик является юридическим лицом, или имя и фамилию, если плательщик доходов является физическим лицом, а также регистрационный номер или персональный код налогоплательщика, позволяющий идентифицировать лицо, выплатившее доход. Ранее в графе 1 приложения D1 требовалось указать лишь место и вид получения дохода.
Согласно проекту поправок, это необходимо СГД для оценки происхождения денежных средств.
Приравниваемые к доходу займы и доход, обусловленный снижением процентов
Поправки предусматривают порядок определения ставки по приравниваемому к доходу займу и доходу, обусловленному снижением процентов по займу, чтобы эта ставка в бланке декларации соответствовала закону «О ПНН».
Переплата ПНН, возникшая в декларациях о доходах за 2018 год из-за налога солидарности
В общем порядке у налогоплательщиков, которые также платят налог солидарности (НС), часть НС используется для компенсации влияния ставки ПНН в размере 31,40 %. Такой механизм пересчета действует при подаче плательщиками НС годовой декларации о доходах.
Однако в прошлом году у плательщиков НС в СЭД ошибочно возникла переплата по ПНН в случаях, когда в Латвии применялся ПНН не ко всем доходам, являвшимся объектом НС (например, если доход от наемного труда получен в ЕС, а ОВГСС/НС уплачивались в Латвии). Об этом мы писали в кратких сообщениях от
12 июня 2019 года и
22 aвгуста 2019 года.
Проект поправок предусматривает изменения в бланке декларации, предотвращающие появление переплаты по ПНН в случаях, когда направленная на нужды ПНН часть НС не выполняет компенсирующую функцию.
Оправданные расходы на образование
Закон «О ПНН» предусматривает обязанность налогоплательщика подавать годовую декларацию о доходах и увеличивать облагаемый доход в год таксации:
-
на включенную в оправданные расходы за год, предшествующий году таксации, часть расходов на образование, возвращенную в год таксации образовательным учреждением;
-
на разницу между выплатами из частного пенсионного фонда и накопленным пенсионным капиталом в год таксации и следующий за ним год таксации.
СГД обеспечивает автоматическое увеличение облагаемого дохода, которое образуется из разницы между выплатами из частного пенсионного фонда и накопленным пенсионным капиталом. Однако увеличение облагаемого дохода за счет возвращенных расходов на образование может определить только сам налогоплательщик. Поэтому проект поправок предусматривает отделить декларирование данного увеличения облагаемого дохода, введя в бланк декларации новую графу.
Поправки для лиц, ведущих хозяйственную деятельность (ХД)
В настоящий момент порядок заполнения и бланк декларации не предусматривают применение ограничения расходов на ХД (80 %) к совокупным доходам от ХД – оно применяется к каждому виду ХД отдельно, что не соответствует требованиям закона «О ПНН».
Проект поправок предусматривает исправить этот порядок, чтобы верно рассчитывать облагаемый доход от ХД и ПНН. В приложении D3 будут предоставлены строки расчетов, чтобы при определении ограничения расходов на ХД в размере 80 % его можно было определить для общих доходов и расходов от сельскохозяйственного производства и других видов деятельности, одновременно не лишаясь возможности применять необлагаемый доход в размере 3000 евро к сельскохозяйственным доходам.
Лиц, ведущих ХД, также затронут изменения в порядке уточнения авансовых платежей, которые предусматривают, что налогоплательщик может указать не только прогнозируемый СГД необлагаемый минимум, но и прогнозируемый самим налогоплательщиком ежемесячный необлагаемый минимум. Кроме того, будет определен порядок уточнения налогоплательщиком авансового расчета после 15 ноября.
Проект поправок предусматривает также изменения в порядке расчета прироста капитала, если доход получен за несколько периодов и получен задаток. О новом порядке расчета мы сообщим абонентам MindLink.lv в отдельной статье.
