В данной статье обобщены изменения в регулировании налога на микропредприятия (НМП), которые вступили в силу 1 января текущего года, а также информация об изменениях, которые постепенно будут вступать в силу в 2021 году.
С 1 января текущего года плательщиком НМП может стать индивидуальный коммерсант, индивидуальное предприятие, крестьянское или рыболовецкое хозяйство, а также физическое лицо, зарегистрированное в СГД как субъект, ведущий хозяйственную деятельность, при условии, что данные налогоплательщики не внесены в регистр плательщиков НДС.
Если же микропредприятие становится или должно стать плательщиком НДС, оно утрачивает статус плательщика НМП со следующего периода таксации, т.е. со следующего года. Микропредприятие, которое уже является плательщиком НМП, может сохранить статус плательщика НМП до 2022 года.
С 1 января текущего года общество с ограниченной ответственностью (SIA) уже не сможет получить статус плательщика НМП. Однако для SIA, которое имело статус плательщика НМП до 1 января текущего года, предусмотрен переходный период до 1 января 2022 года. После этой даты SIA уже не сможет платить НМП и автоматически станет плательщиком ПНП.
С 1 января текущего года, если лицо принято на работу на микропредприятие, его доход от микропредприятия облагается обоими налогами с зарплаты (ПНН и ОВГСС). Однако к лицам, принятым на работу до 31 декабря 2020 года, новый порядок применяется только с 1 июля текущего года.
С 1 января текущего года микропредприятия продолжают уплачивать НМП с оборота, однако применяются следующие ставки:
С 1 января текущего года больше не действуют особые ставки на случай превышения оборота, количества работников и размера зарплаты.
НМП уплачивается на единый налоговый счет до 23 числа месяца, следующего за кварталом. Внесенный налог СГД будет разделять в следующей пропорции:
Необходимо учитывать, что с 1 июля текущего года плательщик НМП будет вносить минимальные платежи ОВГСС как самозанятое лицо. Расчет налога будет координировать ГАСС в сотрудничестве с СГД. Размер начисленного налога будет сообщаться налогоплательщику посредством СЭД. Расчет минимальных ОВГСС и срок их уплаты будут смещены на несколько месяцев относительно квартала, на основании которого рассчитываются выполняемые ОВГСС (если они потребуются).
Декларацию необходимо подавать до 15 числа месяца, следующего за кварталом. Декларация подается только за отчетный квартал, в котором был оборот (даже если оборот был только в одном или двух месяцах отчетного квартала), и налог уплачивается до 23 числа месяца, следующего за кварталом.
Применение ПНН к дивидендам, выплаченным в результате распределения прибыли плательщика НМП, и ликвидационной квоте микропредприятия будет зависеть от момента получения прибыли. Прибыль, полученная до 31 декабря 2020 года, которая распределена на дивиденды или образует ликвидационную квоту, не освобождается от ПНН, поэтому из такой выплаты необходимо удержать ПНН в размере 20%. В то же время, если дивиденды или ликвидационная квота выплачивается из прибыли, полученной после 1 января текущего года, освобождение от ПНН применяется.
С 1 июля текущего года у плательщиков НМП появится возможность использовать упрощенное решение для уплаты налога, в котором расчет, декларирование и уплату НМП в общем порядке будет обеспечивать СГД в сотрудничестве с кредитным учреждением, при соблюдении следующих условий:
Данное решение не применяется, если микропредприятие трудоустраивает лиц, уплачивая за них налоги на персонал в общем порядке, а также если микропредприятие в течение года таксации регистрируется как плательщик НДС.
Микропредприятием является физическое лицо, зарегистрированное как субъект, ведущий хозяйственную деятельность, которое оказывает услуги по уборке офисов.
Доходы от SIA A, SIA B и SIA C за услуги, оказанные в 3-м квартале текущего года, составляют 3000 евро.
Расходы на приобретение моющих средств составляют 200 евро.
Облагаемым доходом является квартальный оборот – 3000 евро.
Применяемая ставка – 25%, НМП к уплате – 750 евро, из которого 80% (т.е. 600 евро) относятся к ОВГСС за квартал.
Отнесенные ОВГСС оцениваются с точки зрения применяемой к самозанятым ставки ОВГСС (31,07%), т.е. 600 евро – это 31,07% от 1931,12 евро. Минимальный объект, от которого необходимо отчислять ОВГСС за квартал, составляет 1500 евро (500 х 3), таким образом, дополнительные минимальные ОВГСС уплачивать не нужно.
Если у Вас возникли какие либо комментарии к этой статье, просим отправить здесь lv_mindlink@pwc.com
Ваш вопросМы используем cookie-файлы для персонализации контента, улучшения пользовательского опыта и сбора статистики.
Нажимая «Принять все cookie-файлы», вы соглашаетесь на использование всех типов cookie-файлов. Если вы хотите выбрать, каких cookie-файлов мы можем использовать, выберите соответствующих.
Чтобы получить дополнительную информацию, вы можете ознакомиться с нашей «Политикой использования cookie-файлов».
Эти cookie-файлы обеспечивают работу веб-сайта, и отключить их нельзя. Обычно они применяются в ответ на производимые вами действия, т.е. на ваши запросы, например, установить настройки конфиденциальности или заполнить какие-либо формы и служат для того, чтобы сделать использование вами веб-сайта более удобным для вас. Вы можетe настроить свой браузер таким образом, чтобы он блокировал эти cookie-файлы или оповещал вас о них, но в этом случае некоторые компоненты сайта перестанут работать. Эти cookie-файлы не хранят данные, идентифицирующие личность.
Эти cookie-файлы помогают нам вести подсчет статистики количества посетителей и исследовать источники трафика, чтобы мы могли оценивать и повышать эффективность и удобство работы нашего сайта для вас. Они позволяют нам узнать, какие страницы являются самыми популярными или пользуются наименьшим интересом пользователей, каким образом посетители перемещаются по сайту. Вся информация, собираемая этими cookie-файлами, обобщается и, соответственно, является анонимной. Если вы запретите использовать эти cookie-файлы, мы не сможем отслеживать посещаемость сайта и не сможем регулировать его работу.
В целях продвижения своих услуг, сбора статистики и проведения исследований, PwC и MindLink.lv может размещать на других сайтах рекламу, которая будет видна вам. Cookie-файлы используются для того, чтобы сделать предложения ориентированными на вас и ваши интересы. Кроме того, они нужны для предотвращения частого появления одной и той же рекламы. Эти рекламные обращения предназначены исключительно для того, чтобы ознакомить вас с потенциально интересными для вас предложениями. PwC не продает ваши данные третьим лицам.