Чтобы упростить отбор данных и процесс структурирования в целях налогового аудита, Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) разработала руководящие материалы о подаваемой для налогового аудита информации в электронной форме - SAF-T (англ. Standard Audit File for Tax). В этой статье – о целях введения SAF-T и потенциальных пользователях.
SAF-T, цель и аспекты его введения
Цель введения SAF-T – упростить налоговую ответственность и процесс ревизии, обеспечить более быстрый доступ к данным налоговым администрациям с целью проведения сравнительного анализа данных, а также более эффективного контроля и ревизии. Согласно руководящим материалам комиссии э-Аудита ОЭСР использование единого стандарта поможет -
-
уменьшить расходы на подготовку отчётов;
-
уменьшить административные расходы;
-
улучшить результаты ревизии предприятий;
-
создать общую платформу, чтобы упростить объединённые аудиты.
По существу, это международный стандарт обмена электронными данными между системой бухгалтерского учета предприятия и налоговой администрацией или внешними ревизорами. В структурированном виде от системы бухгалтерского учета может потребоваться, например, такая информация:
-
записи главной книги (гроссбуха);
-
счета реализации и поставщиков;
-
информация об основных средствах;
-
информация о запасах;
-
информация о заказах;
-
информация о сделках;
-
информация о платежах;
-
информация о коррекциях.
В руководящих материалах по введению SAF-T подчёркнуто, что аспекты введения в каждой стране могут отличаться в зависимости от особенностей налоговой системы конкретного государства, но одновременно требования к файлу аудита должны быть чётко определены, чтобы разработчики программного обеспечения могли ввести соответствующие изменения в системы бухгалтерского учета.
Непрерывно возрастает объём обмена данными в электронном виде между налогоплательщиками и налоговыми администрациями. Налоговая администрация Латвии также ежегодно улучшает бланки отчётов, чтобы обеспечивать всё более эффективный сбор данных и контроль. В Латвии пока не разработаны требования к э-аудиту, а в Швеции, Голландии и Германии таковые уже введены. Методология SAF-T в известной степени стандартизует требования к обмену данными в пределах государства.
Практика SAF-T
Требования ОЭСР к SAF-T носят указательный характер (хорошая практика) – каждое государство может выбирать применение этих требований, имплементируя их в свои правовые акты, согласно своей специфике.
SAF-T уже введен в Австрии, Франции, Люксембурге, Португалии, Литве и Канаде.
В Норвегии SAF-T действует с 1 января этого года.
В Польше требования SAF-T с 1 июля 2016 года относятся к отчётам больших предприятий, а с 1 июля 2018 года планируется отнести их также и к средним и малым предприятиям.
В Литве с 1 октября 2016 года зарегистрированным налогоплательщикам НДС следует подавать информацию о документах и счетах налоговой администрации в электронном виде, в свою очередь с 1 января этого года установлены требования SAF-T для предприятий с годовым оборотом выше 8 миллионов евро.
Великобритания, Бельгия, Хорватия, Финляндия и другие страны в настоящий момент рассматривают возможности введения и использования SAF-T.
Латвия в 2016 году официально стала 35-м членом ОЭСР. Так как использование электронного способа становится всё актуальнее, Латвия также могла бы решить интегрировать в свои правовые акты использование методологии SAF-T.
Применение систем единого отчёта и э-аудита могло бы быть особенно актуальным для глобальных групп предприятий, имеющих средства для развития технологий и для которых стандартизация процессов по единым требованиям может существенно снизить административные расходы. С другой стороны, использование SAF-T даст возможность налоговым администрациям вести межгосударственный обмен данными и анализ, используя также методы анализа больших объёмов данных. При росте объёмов электронных данных особенно актуальным становится вопрос защиты и безопасности данных, что будет способствовать сотрудничеству налогового и ИТ секторов и развитию технологий в области обмена электронными данными.
