Так как темп использования технологий возрастает экспоненциально, предприятия стараются сохранять конкурентоспособность, обращая всё большее внимание в планировании своей стратегии развития на использование цифровых технологий в процессах бизнеса, в том числе при сборе данных, их обработке и подаче отчётов. На государственном уровне также поощряются инициативы, связанные с использованием передовых технологий в обработке данных предприятий. В этой статье – о наработках в правовых актах Латвии относительно электронной обработки данных.
Закон «О налогах и пошлинах»
В упомянутый закон уже теперь включено требование, что налогоплательщики, которые свои бухгалтерские регистры ведут электронным способом, должны обеспечивать доступ уполномоченным представителям налоговой администрации к информации, обработанной электронным способом, хранящейся в электронных бухгалтерских регистрах налогоплательщика. Налоговая администрация также использует эту возможность, производя контрольные налоговые мероприятия. Формат, в каком эта информация должна быть доступна, ещё не уточнён.
Руководящие материалы ОЭСР
Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) разработала руководящие материалы, которые включают в себя требования к информации, предоставляемой в электронном виде, для использования её в так называемом SAF-T (англ. Standard Audit File for Tax). В других странах, например, во Франции и в Германии, уже установлены требования стандартизации к сбору и обработке данных в электронной форме.
Латвия в 2016 году стала тридцать пятым членом ОЭСР. Хотя руководящие материалы ОЭСР по применению SAF-T имеют рекомендательный характер, оценив опыт других стран и возможные приобретения в дальнейшем, Латвия также могла бы принять решение о введении методологии SAF-T.
Согласно рекомендациям ОЭСР каждая страна может выбрать форму SAF-T и, как свидетельствует имеющийся опыт, введение SAF-T в стране может длиться 1 – 2 года, а на уровне предприятия (налогоплательщика) – от одного месяца до одного года в зависимости от степени сложности системы, используемой предприятием.
Подготовительная работа уже началась
Во многих правовых актах Европы и Латвии направление электронизации и требований к стандартизованной форме электронных отчётов уже обозначено, например:
-
Согласно Директиве (ES) 2016/881 от 25 мая 2016 года, которая касается автоматического обмена информацией в налоговой области, до 4 июня 2017 года в Латвийские правовые акты должны быть включены определённые директивой требования. 2 марта этого года заявлен проект поправок к закону «О налогах и пошлинах»;
-
В настоящий момент Совет по экономике и финансам обсуждает принципы создания единой налоговой базы доходов предприятий, которые в определённом смысле соотносятся с требованиями к обмену информацией в области трансфертных цен.
-
Согласно Директиве 2014/55/ES Европейского Парламента и Совета (16 апреля 2014 года) о требованиях к электронным счетам в процедурах общественных закупок, с 27 ноября 2018 года общественный сектор должен стать пользователем электронных счетов, что в свою очередь обязывает к этому и работников частного сектора, сотрудничающих с общественным сектором;
-
Требования к кассовым аппаратам с электронной лентой и возможностью соединения системы кассовых аппаратов с компьютером.
Выполнение упомянутых инициатив в известной степени можно связать с подготовительными работами по подготовке электронизации бухгалтерского учёта. Принимая во внимание накопленный опыт, у Латвии есть возможность оценить фактические приобретения и расходы пользователей. Если Латвия всё же решит ввести SAF-T, тогда было бы желательно предусмотреть продолжительность процесса введения 18 – 24 месяца и использовать опыт других стран.
Например, опыт использования SAF-T в Португалии, Люксембурге и Польше свидетельствует о том, что подача данных в стандартизованном виде существенно облегчает их анализ, когда государственные институции налогового контроля проводят э-аудиты. С другой стороны, и для самих предприятий использование стандартизованного подхода позволяет улучшить качество налоговых данных в долгосрочном периоде, повысить эффективность работы и улучшить функции обработки данных, дополнить процесс налогового администрирования и лучше контролировать несовпадения данных. Долговременное использование обмена информацией в электронном виде позволит улучшить и ускорить обмен данными между налоговыми администрациями разных стран.
