Одна из тем, наиболее часто обсуждаемая в последнее время в публичном пространстве Латвии – планы правительства относительно разработки новых налоговых реформ, что вызвало широкий резонанс в обществе, принимая во внимание предложение применять ставку 0% подоходного налога с предприятия (ПНП) к неразделённому доходу, следуя опыту Эстонии. Хотя законопроект только создаётся, доводы, высказываемые институциями, связанными с разработкой налоговой стратегии, позволяют догадаться, что реформа коснётся не только отдельных групп субъектов закона или видов предприятий, но и каждого налогоплательщика.
Наблюдая стремительное развитие событий, в этой серии статей обобщим актуальность планируемых изменений, дадим иллюстрирующие примеры того, как отдельные изменения налогового режима могут повлиять на общую налоговую нагрузку долговременно, а также поделимся своим взглядом на то, что нужно было бы учитывать, планируя налоговую политику предприятия. Новый налоговый режим планируется применять уже с 1 января 2018 года.
Планируемые изменения ПНП
Для начала упомянем главные изменения, которые согласно информации, доступной в данный момент, планируются в рамках налоговой реформы:
-
20% ПНП при выплате дивидендов физическим и юридическим лицам;
-
0% ПНП на неразделённую прибыль;
-
20% ПНП на расходы, не связанные с хозяйственной деятельностью;
-
не образуются/недоступны налоговые убытки;
-
не рассчитывается налоговый износ на основные инвестиционные средства;
-
ежемесячные декларации ПНП.
Перечень планируемых изменений сейчас рассматривается и может быть изменён, поскольку институции, связанные с разработкой налоговой политики, до сих пор активно обсуждают такие вопросы, как -
-
предусматривает ли новый режим ПНП сохранить, и в какой мере, налоговые скидки и льготы, доступные до сих пор;
-
ограничения списания долгов и признания потерь;
-
применение норм недостаточной капитализации;
-
ограничения отчисляемых представительских расходов;
-
продолжительность переходного периода и его применение к прибыли, накопленной до 1 января 2018 года.
Планируемые изменения ПНН
Существенные изменения ожидаются в применении подоходного налога с населения (ПНН) к оплачиваемым работникам и производителям хозяйственной деятельности. Хотя ещё дискутируются вопросы о содержании реформы ПНН, упомянем главные выдвинутые предложения:
-
уменьшение ставки ПНН до 20% (для доходов, не превышающих 40 000 евро в год);
-
0% на полученные дивиденды, с которых уплачен ПНП, для прочих – 20%;
-
увеличение минимальной месячной зарплаты до 430 евро в месяц;
-
дифференцированный необлагаемый месячный минимум (0-300 евро), который применяется уже в течение таксационного года и пересматривается 1 раз в полугодие;
-
отмена налога солидарности;
-
применение уменьшенной ставки ОВГСС к доходам производителя хозяйственной деятельности, которые меньше установленной минимальной месячной зарплаты;
-
ОВГСС с получателей авторского вознаграждения, являющихся параллельно оплачиваемыми работниками;
-
ограниченный размер отчисляемых расходов на хозяйственную деятельность (с переходным периодом для накопленных потерь);
-
применение прогрессивной ставки ПНН, т.е. 23% с доходов выше 40 000 евро в год (после 2018 года – 45 000 евро в год);
-
применение единой ставки ко всем производителям хозяйственной деятельности;
-
применение единой ставки ко всем видам дохода с капитала;
-
администрирование дифференцированного необлагаемого месячного минимума и др.
Планируемые изменения НМП
Несмотря на предыдущие планы правительства разработать новый налоговый режим для начинающих хозяйственную деятельность, который заменил бы собой налог на микропредприятия (НМП), предложения, высказанные по налоговой реформе, предусматривают особые изменения критериев НМП и изменения администрирования для плательщиков этого налога:
-
уменьшение максимального оборота до 40 000 евро в год;
-
увеличение максимального размера оплаты труда работников до 900 евро в месяц;
-
освобождение от бухгалтерского учёта и подачи декларации, привлекая кредитные учреждения к удержанию налога со счёта хозяйственной деятельности плательщика НМП.
Так как содержание разработанных предложений является всеохватывающим, привлечённые государственные институции в настоящее время активно разрабатывают законопроекты, которые согласно сегодняшним прогнозам могут быть публично доступны в конце весны.
В последующих статьях проанализируем практическое влияние каждого режима на нагрузку на налогоплательщика, используя симуляции налогового расчёта, проследим за ходом разработки законопроектов налоговой реформы, а также сравним главные совпадения и различия налоговых режимов - реализованного в Эстонии и планируемого в Латвии.
