В продолжение темы цифровизации экономики, затронутой в статье «Применение налогов к постоянным представительствам в цифровой экономике» от 23 августа 2018 года, мы подготовили серию публикаций, в которых кратко приведены основные положения документов, недавно выпущенных ОЭСР (Организацией экономического сотрудничества и развития) – Первого компонента и Второго компонента.
Предыстория
За последние десятилетия налогообложение многонациональных корпораций («МНК») стало одной из самых популярных тем. Компании, которые работают более чем в одной стране, нашли способы оптимизировать свою налоговую нагрузку, переместив прибыль из юрисдикций с высокими налогами в юрисдикции без налогов или с низкими налогами.
Многие правительства и компании по всему миру столкнулись со сложными проблемами, связанными с налогообложением предпринимательской прибыли. Чтобы помочь найти решение многочисленных проблем, в 2013 году ОЭСР и G20 запустили проект «Размывание налогооблагаемой базы и перемещение» (далее именуемый «BEPS»).
В 2018 году возникла новая проблема, и ОЭСР опубликовала еще один анализ, посвященный трудностям налогообложения в условиях цифровой экономики. Это послужило отправной точкой для разработки решений возникающих проблем, что привело к выпуску «Программы работ по разработке согласованного решения налоговых проблем, возникающих в результате цифровизации экономики» в рамках Инклюзивной рамочной программы ОЭСР/G20.
Проблемы цифровой экономики
Цифровая экономика является результатом интеграции ИТ-инноваций в предпринимательскую деятельность МНК. Типы бизнес-моделей цифровой экономики включают в себя несколько разновидностей электронной торговли, магазинов приложений, интернет-рекламы, облачных вычислений, сетевых платформ для взаимодействия, высокоскоростной торговли и услуг онлайн-платежей.
С одной стороны, самой большой проблемой для справедливого налогообложения в условиях цифровой экономики, а, с другой стороны, широкой возможностью для налогового планирования МНК является тот факт, что цифровая экономика позволяет МНК вести бизнес и получать высокие доходы по всему миру без фактического присутствия в странах, где ведется бизнес. Пара хороших примеров, которые следует упомянуть, – это компании Amazon и Google, которые уже сталкивались с резонансными налоговыми спорами в связи с высокими доходами от онлайн-продаж и неуплатой налогов в странах, где генерируется большая часть доходов. В то же время нынешняя мировая налоговая система и положения договоров об избежании двойного налогообложения, которые в основном регулируют налогообложение МНК во всем мире, не имеют никаких инструментов для решения новой проблемы цифровой экономики, поскольку основные правила налогообложения были установлены задолго до стремительной интеграции цифровой экономики в предпринимательскую деятельность МНК.
Программа работ, разработанная ОЭСР, является большим шагом к изменению мировой налоговой системы, направленным на справедливое налогообложение доходов, полученных в результате ведения цифрового бизнеса.
Программа работ
Программа работ предусматривает самые значимые реформы международной налоговой системы за последние десятилетия – перераспределение налоговых прав и введение глобального минимального налога. Программа работ была подготовлена для разработки согласованного решения налоговых проблем, возникающих в результате цифровизации экономики:
-
распределение налоговых прав между юрисдикциями;
-
фундаментальные особенности международной налоговой системы, такие как традиционное понятие постоянного представительства и применимость принципа «вытянутой руки»;
-
будущее многостороннего налогового сотрудничества;
-
предотвращение агрессивных односторонних мер;
-
интенсивное политическое давление с целью обложения налогом высоко цифровизированных МНК.
Предложения по реформе Программы работ разделены на два компонента. Первый компонент предлагает уйти от принципа налогообложения, требующего физического присутствия компании в стране, и перемещать часть налогооблагаемой прибыли в страны, где расположены рынки (клиенты/пользователи) крупных МНК. Для этого требуется выработать правила, где их облагать и какую часть их прибыли обложить. Второй компонент призывает к разработке скоординированной системы правил для минимизации текущих рисков со стороны структур, которые позволяют МНК переносить прибыль в юрисдикции, где они освобождены от налогообложения или облагаются очень низкими налогами.
В каждом компоненте также изложены вопросы, над которыми ОЭСР будет работать, чтобы найти решения. Эти вопросы открыты для общественного обсуждения, поэтому эксперты могут высказать свое мнение по техническим вопросам и проблемам администрирования.
(продолжение следует)
