Накопления для ненадёжных долгов – применение ПНП

Читать на латышском
Читать на английском
 

20.03.2019

В этом году Министерство финансов (МФ) планирует работать над пополнением налоговой нормативной базы относительно применения ПНП к накоплениям для ненадёжных долгов. Ожидаемы пояснения о накоплениях, если их образуют проценты от сумм долга и согласно 9-му МСФО. В этой статье – о других вопросах, которые МФ пояснило в связи с дебиторскими долгами.

Накопления, образованные до 31 декабря 2017 года
 
1. Предприятие возвращает себе долг или уменьшает специальное накопление, которое образовано до 31 декабря 2017 года, если сумма долга включена в облагаемый доход в какой-либо из предыдущих отчётных периодов.
 
МФ указывает, что предприятие может уменьшить в таксационный период облагаемую ПНП базу за возвращённые долги в 2018 и 2019 году, которые образовались до 31 декабря 2017 года и для которых созданы накопления, указав соответствующие суммы в строке 21 декларации ПНП. Также в случае, если списывается долг, который образовался до 31 декабря 2017 года и соответствует условиям части третьей статьи 9 закона о ПНП, предприятие может уменьшить облагаемую ПНП базу, указав соответствующие суммы в строке 21 декларации.
 
2 Для дебиторского долга, который признан предприятием до 31 декабря 2017 года, условия части третьей статьи 9 нового закона о ПНП исполняются в 2018 году или позже, если долг списан или для него образовано специальное накопление и за него уплачен ПНП согласно закону, который был в силе до 31 декабря 2017 года.
 
По второму вопросу МФ указало, что предприятия в 2018 и 2019 годах не имеют права уменьшать облагаемую ПНП базу за долг, который как возник, так и списан в финансовом бухгалтерском учёте до 31 декабря 2017 года. К этим долгам относится норма закона о ПНП, которая была в силе до 31 декабря 2017 года (также в случае, если в 2019 году констатируется, что для долга исполняются новые условия части третьей статьи 9 закона о ПНП).
 
Мнение PwC
 
МФ дало благоприятный ответ на первый вопрос, широко толкуя нормы пункта 31 переходных условий закона о ПНП, таким образом показав цель их введения. Однако МФ не комментировало ситуацию, когда возвращён долг, который в предыдущие годы был списан, не образуя накоплений. Принимая во внимание сложное применение ПНП к ненадёжным долгам, очень ждали разъяснений МФ на эту тему.
 
 
Контактная информация
Agate Ziverte
agate.ziverte@pwc.com
Tel: +371 67094400
© 2019 PricewaterhouseCoopers. "PricewaterhouseCoopers" является участником международной сети PricewaterhouseCoopers International Limited, каждый участник которой является отдельным и независимым юридическим лицом.  | Последние изменения: 21.03.2019